Aflevering 10

Het afgelopen jaar zijn er voor de toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten in de SW 1956 enige uitspraken verschenen over de vraag of de exploitatie en ontwikkeling van vastgoed een materiële onderneming vormt. In deze bijdrage worden deze uitspraken besproken en van commentaar voorzien.

Met ingang van 1 januari 2007 is, in het kader van de wet ‘Werken aan winst’ (Stb. 2006, 631), in artikel 15, lid 1, onderdeel q, Wet op belastingen van rechtsverkeer (hierna: WBR) een nieuwe, algemene vrijstelling voor verkrijging van ten behoeve van de in de landbouwsector bedrijfsmatig geëxploiteerde cultuurgrond (daaronder begrepen de rechten van erfpacht of beklemming daarop) opgenomen. Deze vrijstelling dient ter vervanging van de tot die datum geldende vrijstellingen van artikel 15, lid 1, onderdelen q, s, v en w, WBR.

Artikel 12a Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet VPB) heeft tot doel de ongewenste handel in zogenoemde herinvesteringsreservelichamen tegen te gaan. Met name lichamen met beleggingsvastgoed kunnen worden getroffen door deze bepaling indien het uiteindelijke belang in dat lichaam in belangrijke mate is gewijzigd. In mei van dit jaar heeft de Hoge Raad acht arresten gewezen inzake de toepassing van deze bepaling.

X heeft in 1995 gratis het woongenot gehad van een woning die eigendom is van haar zoon. Thans is voor het hof in geschil of X hierover in dat jaar schenkingsrecht is verschuldigd.

In verband met de verwerving van een eigen woning heeft X een geldlening afgesloten bij zijn ouders. Vanaf het moment dat X in 2009 in financiële problemen is gekomen, wordt de rente niet meer maandelijks betaald maar bijgeboekt op de geldlening. X ontvangt van zijn ouders jaarlijks een schenking van circa € 5.000, maar vanaf 2009 wordt de schenking ter betaling van de verschuldigde rente (€ 2.250) verwerkt in de administratie van de geldlening. Tussen X en de inspecteur is in geschil of X het bedrag van de rente als eigenwoningrente kan aftrekken voor de inkomstenbelasting. De inspecteur is van mening dat het bedrag van de rente door de ouders is kwijtgescholden met als gevolg dat de rente niet aftrekbaar is.