Aflevering 2

Om bij verkrijging van een woning in aanmerking te komen voor het 2%-tarief of de startersvrijstelling (overdrachtsbelasting) geldt als voorwaarde dat de verkrijger de woning anders dan tijdelijk (duurzaam) als hoofdverblijf gaat gebruiken, uitgezonderd in gevallen dat sprake is van onvoorziene omstandigheden die maken dat de verkrijger redelijkerwijs niet in staat is geweest de woning duurzaam als hoofdverblijf te gebruiken. Wat is ‘tijdelijk’ gebruik? Wanneer wordt een beroep op een ‘onvoorziene omstandigheid’ gehonoreerd?

In de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 zijn diverse maatregelen aangekondigd om de doelmatigheid en de uitvoerbaarheid van de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet 1956 en de doorschuifregeling voor aanmerkelijkbelangaandelen in de Wet IB 2001 te verbeteren. Eén onderdeel daarvan betreft het versoepelen van de bezits- en voortzettingseis in de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet. Deze versoepelingen zijn per 1 januari 2026 in werking getreden. Naast de versoepelingen vinden ook andere aanpassingen plaats ten aanzien van de bezits- en voortzettingseis. In dit artikel worden deze aanpassingen en versoepelingen besproken.

De auteur bespreekt de fiscale aspecten van de papieren schenking. Daarbij komen aan de orde de behandeling van de papieren schenking voor de schenk- en erfbelasting en de geplande aanpassing van de rekenrente bij de forfaitaire waardering van vruchtgebruik. Ook schetst hij een aantal civielrechtelijke aspecten van de papieren schenking. Vervolgens bespreekt hij de behandeling voor de inkomstenbelasting in box 3 onder de vigeur van de Overbruggingswet box 3, de Wet tegenbewijsregeling box 3 en de Wet werkelijk rendement box 3.

Voor de heffing van schenk- en erfbelasting worden genotsrechten en periodieke uitkeringen gewaardeerd overeenkomstig de forfaitaire regels in art. 5 tot en met art. 10 UBSW.