Aflevering 12

Op 1 januari 2023 treedt de ‘Overbruggingswet box 3’ in werking. Het box 3-vermogen wordt dan voor de heffing van inkomstenbelasting onderverdeeld in drie categorieën, te weten: banktegoeden, overige bezittingen en schulden. Voor iedere vermogenscategorie geldt een afzonderlijk forfaitair rendementspercentage. In de praktijk blijkt onder meer onduidelijkheid te zijn ontstaan over de vraag tot welke categorie het geld behoort dat is gestald op een kwaliteitsrekening van een notaris.

Filantropen die hun vermogen wegschenken aan ANBI’s zijn in de terminologie van onze wetgever bezig met ‘Excessief Schenken’, terwijl vanwege de defiscalisatie van deze schenkingen in ons belastingrecht volgens het ministerie van Financiën een groot deel van het ‘budgettair beslag van de giftenaftrek’ wordt benut. Grove simplificaties als Unspeak en Doublespeak vliegen ons om de oren. Filantropie moet volgens onze overheid vooral een marginale bezigheid zijn, in de schaduw van de overheid, maar dat is het bepaald niet.

In de (notariële) praktijk komen veel testamenten voor waarin een fideicommis (tweetrapsmaking) is opgenomen. Dit kan leiden tot diverse complicaties als door kinderen van de testateur een beroep wordt gedaan op de legitieme portie. In deze bijdrage doet de auteur een aantal suggesties hoe de testateur hiermee rekening kan houden bij het opstellen van het testament.

In november 2022 heeft de Hoge Raad twee arresten gewezen over de verbouwing van een onroerende zaak. Zeer kort samengevat, volgt uit deze arresten dat een verbouwing voor de btw niet snel leidt tot een nieuwe onroerende zaak. De vraag is echter of de Hoge Raad niet van een te enge uitleg is uitgegaan gelet op eerdere jurisprudentie van het Hof van Justitie.