Ga verder naar content
OpMaat

Aflevering 41

Gepubliceerd op 14 oktober 2021

NTFR 2021/3380 - Niet-aftrekbaarheid van aandeel van Belgische echtgenoot in de hypotheekrente inzake Belgische eigen woning vormt een dispariteit

ECLI:NL:HR:2021:1472, datum uitspraak 08-10-2021, publicatiedatum 08-10-2021
Aflevering 41, gepubliceerd op 14-10-2021 met annotatie van mr. dr. J.J.A.M. Korving
Belanghebbende is gehuwd, woont met haar echtgenoot in België en heeft met hem aldaar een ‘eigen woning’. Zij was in Nederland in loondienst werkzaam en genoot in 2015 een loon van € 71.605. De echtgenoot is gepensioneerd en genoot in 2015 een inkomen van € 21.601. Zijn inkomsten zijn uitsluitend belast in België. In haar aangifte IB/PVV 2015 heeft belanghebbende vermeld dat zij een kwalificerende buitenlands belastingplichtige is en zij heeft 100% van de hypotheekrente in aftrek gebracht. De inspecteur heeft echter 50% daarvan geaccepteerd. In België heeft de echtgenoot geen hypotheekrente in aftrek kunnen brengen. Volgens Hof Den Bosch (23 juli 2020, nr. 20/00109, NTFR 2020/2777) is de beperking van de aftrek bij belanghebbende tot 50% van de hypotheekrente niet in strijd met het Unierecht. Ook in cassatie heeft belanghebbende geen succes.

NTFR 2021/3383 - NOB-commentaar op mismatches bij toepassing zakelijkheidsbeginsel

Aflevering 41, gepubliceerd op 14-10-2021
De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs (NOB) heeft begrip voor het doel van het kabinet om mogelijke situaties van dubbele niet-heffing door verrekenprijsmismatches tegen te gaan. Het huidige wetsvoorstel lijkt echter tot een toename van risico’s op dubbele heffing te leiden. De NOB is voorts van oordeel dat het huidige wetsvoorstel nog een aantal onduidelijkheden bevat. Zo is de toepassing van het wetsvoorstel op niet-onderworpen of subjectief vrijgestelde entiteiten onduidelijk. Ook zijn ten opzichte van het consultatievoorstel nieuwe maatregelen voorgesteld. De NOB mist een toelichting op de uitwerking van deze nieuwe maatregelen. De NOB meent verder dat het kabinet meer praktijkvoorbeelden moet wanneer sprake is van een corresponderende opwaartse aanpassing. Daarnaast verzoekt de NOB het kabinet uitdrukkelijk nogmaals in te gaan op het EU-rechtelijke perspectief van het voorstel. Niet uitgesloten is dat een rechter de voorgestelde regeling in strijd acht met EU-recht.

NTFR 2021/3386 - Navorderingsaanslag blijft ondanks toezegging in stand door interne compensatie (art. 81.1 Wet RO)

ECLI:NL:HR:2021:1447, datum uitspraak 08-10-2021, publicatiedatum 08-10-2021
Aflevering 41, gepubliceerd op 14-10-2021
Belanghebbende houdt via C bv de aandelen in E bv en G bv. Uit een FIOD-onderzoek blijkt dat belanghebbende een dividenduitkering van minimaal € 1,1 miljoen van C bv of G bv heeft ontvangen. De inspecteur wil over deze dividenduitkeringen navorderen; de ene helft bij belanghebbende en de andere helft bij zijn echtgenote. Omdat de aanslagtermijn bijna verstrijkt en niet duidelijk is of belanghebbende de uitkering in 2009 of in 2010 heeft genoten, legt de inspecteur aan belanghebbende en zijn echtgenote navorderingsaanslagen over beide jaren op. Hij doet daarbij de toezegging dat hij tot ambtshalve vermindering zal overgaan als mocht blijken dat er sprake is van dubbele belasting. Belanghebbende legt zich uiteindelijk neer bij de heffing over 2010. Met de navordering over 2009 is hij het niet eens. Op grond van het vertrouwensbeginsel geeft de rechtbank (Rechtbank Noord-Nederland 5 juli 2018, nrs. 16/4799 en 16/4800, NTFR 2018/1740) belanghebbende gelijk. Zij is van oordeel dat de inspecteur heeft toegezegd dat hij ter voorkoming van dubbele belasting, als de heffing over 2010 onherroepelijk vaststaat, de navordering over 2009 zou laten vallen. De inspecteur is van mening dat hij, ondanks zijn toezegging, de correctie voor het jaar 2009 gewoon mag handhaven, omdat inmiddels is gebleken dat belanghebbende in 2009 een andere dividenduitkering heeft genoten. De inspecteur beroept zich op interne compensatie. In hoger beroep stelt het hof (Hof Arnhem-Leeuwarden 27 augustus 2019, nrs. 18/00693 en 18/00694, NTFR 2019/2533) eerst vast dat de bewijslast moet worden omgekeerd en verzwaard, omdat belanghebbende de vereiste aangifte niet heeft gedaan. Bij de beoordeling of de schatting van het inkomen redelijk is, heeft de inspecteur volgens het hof aannemelijk gemaakt dat belanghebbende in 2009 een dividenduitkering van C bv heeft ontvangen. De schatting van bijna € 1,6 miljoen is volgens het hof redelijk. Het hof neemt daarbij in aanmerking dat de inspecteur slechts beperkt inzicht heeft gehad in de transacties en geldstromen tussen C bv en belanghebbende, en dat belanghebbende daarover, ondanks verzoeken daartoe, geen opheldering heeft gegeven. De inspecteur heeft echter niet aannemelijk gemaakt dat belanghebbende in 2009 van C bv nog een dividend (van bijna € 1,7 miljoen) heeft ontvangen. Dit betreft een dividend dat C bv in 2009 van G bv heeft ontvangen en aan belanghebbende heeft doorbetaald, maar waarvan niet vaststaat dat die doorbetaling in 2009 heeft plaatsgevonden. Het vertrouwensbeginsel staat de interne compensatie volgens het hof niet in de weg. Met betrekking tot de toezegging over dubbele heffing stelt het hof vast dat die toezegging ziet op de intern gecompenseerde dividenduitkering. Nu dat dividend niet in 2009 belast is, is er volgens het hof geen sprake van dubbele heffing.

NTFR 2021/3387 - Cassatieberoep gegrond op basis van ambtshalve aanwezige grond

ECLI:NL:HR:2021:1473, datum uitspraak 08-10-2021, publicatiedatum 08-10-2021
Aflevering 41, gepubliceerd op 14-10-2021 met annotatie van mr. J. de Haan
Aan belanghebbende zijn navorderingsaanslagen IB/PVV, boetebeschikkingen en aanslagen inkomensafhankelijke bijdrage Zvw opgelegd. In hoger beroep heeft Hof Den Bosch (8 oktober 2020, nrs. 17/00808 t/m 17/00812 en 18/00653 t/m 18/00665, NTFR 2020/3148) een aantal (navorderings)aanslagen verminderd. Ook heeft het hof de boetes verminderd tot 30% van de nagevorderde belasting. De verlaging van het inkomen uit werk en woning heeft ook geleid tot verlaging van de aanslagen bijdrage Zvw. Belanghebbende heeft tegen de hofuitspraak cassatieberoep ingesteld. De aangevoerde klachten worden onder verwijzing naar art. 81 Wet RO verworpen. Niettemin verklaart de Hoge Raad het cassatieberoep gegrond op basis van een ambtshalve bijgebrachte grond. De staatssecretaris heeft er in zijn verweerschrift namelijk op gewezen dat het hof een aantal (navorderings)aanslagen tot een onjuist bedrag heeft verminderd. De Hoge Raad herstelt dit door die (navorderings)aanslagen verder te verminderen, evenals de daarmee samenhangende boetes en aanslagen bijdrage Zvw. De Hoge Raad kent geen proceskostenvergoeding toe, maar wel een vergoeding van het griffierecht.

NTFR 2021/3388 - A-G IJzerman neemt conclusie over rentevergoeding bij teruggaaf BPM

ECLI:NL:PHR:2021:822, datum uitspraak 13-09-2021, publicatiedatum 01-10-2021
Aflevering 41, gepubliceerd op 14-10-2021 met annotatie van mr. M.B. Weijers
A-G IJzerman heeft conclusie genomen over de ontvankelijkheid van de bezwaren van belanghebbende tegen de hoogte van de ter zake van teruggaaf van BPM te vergoeden rentebedragen en over de vraag of de Nederlandse heffings- en belastingrenteregelingen voldoen aan het Unierechtelijke doeltreffendheidsbeginsel.

NTFR 2021/3392 - Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal Dienstverleners

Aflevering 41, gepubliceerd op 14-10-2021 geschreven door mr. W.E. Nent-Vroomen
De herziene Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal Dienstverleners is op 10 september 2021 in werking getreden. Deze herziening komt voort uit de doorontwikkeling van Horizontaal Toezicht. Individueel Horizontaal Toezicht (hierna: HT) is alleen nog mogelijk voor grote organisaties en zeer vermogende particulieren. HT via fiscaal dienstverleners is een vorm van samenwerking tussen private partijen (fiscaal dienstverleners en hun vertegenwoordigers) en de Belastingdienst. Door middel van een fiscaal dienstverlenersconvenant kunnen ook MKB-ondernemingen en organisaties die niet in aanmerking komen voor een individueel convenant gebruikmaken van HT.

NTFR 2021/3396 - Inspecteur heeft op de juiste wijze de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting berekend (art. 81.1 Wet RO)

ECLI:NL:HR:2021:1478, datum uitspraak 08-10-2021, publicatiedatum 08-10-2021
Aflevering 41, gepubliceerd op 14-10-2021
Belanghebbende, woonachtig in Nederland, heeft in box 3 zijn woning in Zwitserland opgenomen. De waarde van de woning is € 108.860 en er rust geen schuld op de woning. Bij de vaststelling van de aanslag heeft de inspecteur ter zake van het inkomen dat betrekking heeft op de woning in Zwitserland een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting verleend voor € 873. Tussen partijen is in geschil of de inspecteur deze aftrek op een juiste wijze heeft berekend.

NTFR 2021/3397 - Nieuw besluit vooroverleg rulings met een internationaal karakter

Aflevering 41, gepubliceerd op 14-10-2021 geschreven door M. el Manouzi LLM MSc
De staatssecretaris van Financiën heeft het Besluit vooroverleg rulings met een internationaal karakter van 19 juni 2019, nr. 2019/13003, NTFR 2019/1912 (Stcrt. 2019, 35519) geactualiseerd. Het betreft een aanvulling die voortvloeit uit recent in werking getreden wetgeving (enkele artikelen in de Wet VPB 1969 om hybride mismatches tegen te gaan en de Wet bronbelasting 2021). Er is tevens van de gelegenheid gebruikgemaakt om enkele onderwerpen, waar het Behandelteam IFZ eerste behandelaar voor is, verder te verduidelijken door het gebruik van voetnoten. Tot slot is een tekstuele onvolkomenheid hersteld. Het besluit treedt in werking met ingang van 19 augustus 2021.

NTFR 2021/3398 - Internetconsultatie implementatie EU-richtlijn transparantie inkomsten via de digitale platformeconomie (DAC7)

Aflevering 41, gepubliceerd op 14-10-2021
Het Ministerie van Financiën heeft een internetconsultatie geopend over de Wet implementatie EU-richtlijn transparantie inkomsten via de digitale platformeconomie (Richtlijn (EU) 2021/514, DAC7). Europese digitale platforms worden vanaf 1 januari 2023 verplicht de inkomsten die bedrijven of individuen van binnen en buiten de EU met de verkoop van producten en diensten op hun digitale marktplaatsen behalen automatisch te delen met de andere lidstaten. Met DAC7 worden de mogelijkheden voor samenwerking tussen belastingdiensten op het gebied van de digitale economie uitgebreid. De implementatie van DAC7 in nationale wetgeving leidt tot wijzigingen in de Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen.