Aflevering 23

oudedagslijfrente;; omzetting; nabestaandenlijfrente; levensverzekering

De Eerste Kamer heeft op 30 mei 2023 ingestemd met de nieuwe pensioenwet. Het gaat om de grootste hervorming van het pensioenstelsel ooit. Pensioenfondsen krijgen een jaar extra tijd voor de overgang naar het nieuwe stelsel: tot 2028.

Belanghebbende woont alleen en hij heeft samen met zijn ex-partner een dochter. De dochter is ingeschreven op het adres van de moeder. Beide ouders zijn belast met het ouderlijk gezag over de dochter. Belanghebbende maakte in de jaren 2012, 2013 en 2014 elke maand een bedrag van € 150 over naar een bankrekening op naam van de dochter. Verder heeft belanghebbende medio 2014 een garagebox gekocht met ondergrond en aanhorigheden. De koopprijs bedroeg € 38.000 en ter financiering heeft belanghebbende een leningsovereenkomst afgesloten met de ex-partner.

procesbelang; bewijslast; apostille; schuld

correctiegrens; correctiebeleid; zorgkosten; aftrek; hoorgesprek

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft meerdere vragen beantwoord over de aftrekbaarheid als specifieke zorgkosten van kosten die samenhangen met coronatesten en coronavaccinaties.

verkeersopvattingen; aanhorigheid

Het RB kan begrip opbrengen voor de wens van het kabinet om de bedrijfsopvolgingsregelingen voor de erf- en schenkbelasting te hervormen. En dan met name het aanpakken van onwenselijke constructies. Tegelijk constateert het RB dat er pijn- en knelpunten zijn waarvoor het wenselijk is dat daar oplossingen voor worden gevonden. Met name om daarmee het MKB fiscale ruimte te blijven geven.

inbrengvrijsteling; uitreiking van aandelen; waarde

Y verpacht een stal voor het opfokken van kalkoenen. In die stal bevinden zich blijvend geïnstalleerde werktuigen en machines. Volgens de pachtovereenkomst ontvangt Y één enkele vergoeding voor de verpachting van de stal en van de werktuigen en machines. De verwijzende rechter vraagt zich af of de BTW-richtlijn zo moet worden uitgelegd dat de uitzondering op de verhuurvrijstelling voor de verhuur van machines en dergelijke niet geldt wanneer deze verhuur als bijkomende prestatie kwalificeert bij de btw-vrijgestelde verhuur van het gebouw waarin deze machines en dergelijke zich bevinden.

MOMTRADE RUSE (‘Momtrade’) is een Bulgaarse vennootschap die als aanbieder van sociale diensten is ingeschreven bij het bureau voor sociale bijstand. Momtrade verricht haar diensten op het gebied van persoonlijke verzorging en thuishulp aan ouderen die in Duitsland en Oostenrijk wonen. De verschillende verplichtingen van Momtrade worden gedetailleerd beschreven op een formulier dat wordt verstrekt door een in Duitsland of Oostenrijk geregistreerd agentschap dat klanten vindt en doorverwijst naar Momtrade.

CEZAM is een Belgische vennootschap die actief is in de sector schrijn- en glaswerk. Vanaf juni 2013 heeft CEZAM geen btw-aangiften meer ingediend omdat de Belgische belastingdienst een betalingsregeling zou hebben geweigerd. Bij gebreke van btw-aangiften heeft de Belgische belastingdienst ambtshalve belasting geheven en boetes opgelegd aan CEZAM. Deze boetes bedragen 20% van het door CEZAM verschuldigde btw-bedrag vóór aftrek van voorbelasting. De verwijzende rechter vraagt zich af of het opleggen van een dergelijke boete in strijd is met het evenredigheidsbeginsel en/of neutraliteitsbeginsel.

De gemeente is eigenaar van een sportpark. De gemeente verhuurt dit sportpark aan belanghebbende, een stichting. Belanghebbende heeft in 2012 een clubgebouw doen bouwen en de daarvoor in rekening gebrachte omzetbelasting in aftrek gebracht. Belanghebbende heeft het clubgebouw en de sportvelden aan zowel een voetbalvereniging als een sport-BSO ter beschikking gesteld. Daarbij is overeengekomen dat belanghebbende verantwoordelijk is voor het toezicht op en het onderhoud, het beheer en de schoonmaak van sportaccommodatie. Volgens de inspecteur is sprake van vrijgestelde verhuur van onroerende zaken, waardoor ter zake van de ingebruikneming van het clubgebouw een zogenoemde integratielevering in aanmerking moet worden genomen. Voor dat belastbare feit heeft de inspecteur een naheffingsaanslag opgelegd. Hof Arnhem-Leeuwarden (NTFR 2021/103) heeft de naheffingsaanslag vernietigd. Volgens het hof omvat de dienst jegens de voetbalvereniging en de sport-BSO meer dan de passieve verhuur van onroerende zaken en moet deze dienstverlening worden beschouwd als het ter beschikking stellen van een sportaccommodatie. Daarbij zijn de objectieve kenmerken van de prestatie doorslaggevend, en is niet van belang waarvoor de sportaccommodatie door de huurders wordt gebruikt. De Hoge Raad onderschrijft deze oordelen van het hof. Bij de beoordeling of de dienst meer omvat dan passieve verhuur, is niet van belang of de voetbalvereniging en de sport-BSO de sportaccommodatie gebruiken op een wijze die voldoet aan de criteria voor toepassing van het verlaagde omzetbelastingtarief voor het geven van gelegenheid tot sportbeoefening. Het al dan niet passieve karakter van de verhuur van onroerende zaken wordt immers bepaald door de aard van de handeling zelf en is niet afhankelijk van de wijze waarop de huurder het betrokken goed gebruikt. Daarom moet ervan worden uitgegaan dat de verhuurvrijstelling niet van toepassing is voor de door belanghebbende verrichte handelingen – een dienst van meer dan passieve verhuur – jegens zowel de Stichting als de voetbalvereniging.

vrijstelling; pensioenfonds; SLA; premie; pensioenovereenkomst; maatstaf; ondeelbaar; verzekeringsvrijstelling

Rechtstreeks verband; Vertrouwensbeginsel; Voucher; Multi-purpose

Belanghebbende is een fiscale eenheid voor de omzetbelasting. Een onderdeel van die eenheid exploiteert een advies- en accountantskantoor. Dat onderdeel stelt auto’s tegen vergoeding ter beschikking aan bepaalde werknemers. De werknemers gebruiken de auto’s voor (onder meer) woon-werkverkeer. Ter zake van deze terbeschikkingstelling heeft belanghebbende omzetbelasting op aangifte voldaan wegens het privégebruik van de auto’s. Op grond van een buitenwettelijke regeling heeft zij een forfait van 2,7% van de catalogusprijs gehanteerd. Tegen de voldane bedragen aan omzetbelasting maakt zij bezwaar.

Belanghebbende heeft op 16 februari 2023 de wraking verzocht van enige leden van de Hoge Raad. Dit wrakingsverzoek zou worden behandeld op 27 maart 2023. Belanghebbende heeft voor deze zitting op 7 maart 2023 een oproepingsbrief gehad. Belanghebbende heeft op 23 maart 2023 de wraking verzocht van de leden van de wrakingskamer. Redengevend daarvoor is dat de oproep voor de zitting van 27 maart 2023 niet aangetekend is verzonden en haar niet tijdig heeft bereikt en dat die zittingsdatum is vastgesteld zonder overleg met haar. Volgens de Hoge Raad rechtvaardigen deze omstandigheden niet de conclusie dat de betrokken raadsheren ten aanzien van belanghebbende vooringenomen zijn en evenmin dat de vrees daarvoor objectief gerechtvaardigd is. Tijdens de mondelinge behandeling heeft belanghebbende verder aangevoerd dat uit de oproepingsbrief van 7 maart 2023 volgt dat zij ter zitting van 27 maart 2023 niet het woord zou mogen voeren. Deze grond is te laat aangevoerd, aldus de Hoge Raad. Art. 8:16 lid 3 Awb houdt immers in dat alle feiten en omstandigheden tegelijk moeten worden voorgedragen. De grond is overigens onjuist omdat uit de oproepingsbrief niet volgt dat zij niet het woord mag voeren.

De ontvanger heeft per post een dwangbevel aan belanghebbende betekend met bevel tot betaling van een belastingaanslag. Daarbij zijn betekeningskosten van € 154 in rekening gebracht. Belanghebbende heeft bezwaar gemaakt tegen de betekeningskosten, waarna hij de ontvanger in gebreke heeft gesteld wegens het niet-tijdig beslissen op dit bezwaar. Nadien heeft de ontvanger alsnog uitspraak op het bezwaar gedaan. Belanghebbende heeft vervolgens beroep ingesteld bij de rechtbank wegens het niet-tijdig beslissen op bezwaar. Volgens de Hoge Raad is dit beroep terecht niet-ontvankelijk verklaard omdat belanghebbende al ruim voor de uitspraak van de rechtbank de uitspraak op bezwaar had ontvangen. Wat betreft de dwangsom wegens niet-tijdig beslissen is het hof ten onrechte uitgegaan van de verzenddatum van de ingebrekestelling (prematuur), terwijl volgens de Hoge Raad moet worden aangesloten bij de datum van ontvangst door het bestuursorgaan (niet prematuur). Voor de dwangsom wordt de zaak daarom verwezen naar hof Arnhem-Leeuwarden.

wrakingsverzoek; schijn van vooringenomenheid; evident misbruik van recht

dwangsom; beroep niet-tijdig beslissen; massaal bezwaar; beslistermijn

informatiebeschikking; administratieplicht; inlichtingenplicht

vrij verkeer van kapitaal, vennootschapsbelasting, verschil in behandeling tussen ingezeten- en niet-ingezeten fondsen, vrijstelling voor uitsluitend ingezeten fondsen, vergelijkbaarheid situaties, rechtvaardigingsgronden

De staatssecretaris van Financiën heeft een Besluit Inkomstenbelasting, Vennootschapsbelasting, Vermijden van dubbele belasting onder de toepassing van de belastingverdragen en andere regelingen ter vermijding van dubbele belasting gepubliceerd.

In een brief aan de Tweede Kamer is staatssecretaris Van Rij ingegaan op vragen over de onderhandelingen van belastingverdragen. De antwoorden gaan in op diverse onderwerpen.

Het wetsvoorstel Rijkswet tot wijziging van de Belastingregeling Nederland Curaçao in verband met de implementatie van de uitkomsten van het BEPS-project van de OESO is ingediend.

Art. 234 Gemw

Art. 7:2 Awb

Art. 40b Wet WOZ