Aflevering 30-31

vorderbaar; pensioenuitkering

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft de vraag beantwoord of bij omzetting van een ingegane nabestaandenlijfrente in een andere nabestaandenlijfrente met een kortere looptijd, die voldoet aan art. 3.126a lid 4 onderdeel b onder 2° Wet IB 2001, rekening mag worden gehouden met de al verstreken uitkeringsduur.

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft een aantal vragen beantwoord over de toegestane einddatum van een overbruggingslijfrente. Het gaat daarbij om de volgende situatie.

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft de vraag beantwoord of de aan een student vanuit een foundation (in de vorm van een stichting) toegekende studiebeurs belast is als een periodieke uitkering in de zin van afdeling 3.5 van de Wet IB 2001. De foundation betaalt de studiebeurs via een bv in gelijke termijnen door aan de student.

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft vragen beantwoord over een lijfrente voor een meerderjarig invalide (klein)kind voor de volgende situatie.

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen heeft de vraag behandeld hoe de bijspaarruimte kan worden vastgesteld in een pensioenregeling waarop het nieuwe fiscale pensioenkader van de Wet toekomst pensioenen (Wtp) van toepassing is.

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen heeft de vraag behandeld voor welke pensioengevende dienstjaren inhaal en/of inkoop nog mogelijk is op basis van het fiscale pensioenkader zoals dat gold vóór inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen (Wtp).

verzekeringsplicht; gelijkheidsbeginsel; inwonerschap

banktegoeden; spaartegoeden; partieel; belastingplicht; buitenlands; 30%-regeling; vertrouwensbeginsel; tijdsgelang

rentevergoeding; box 3; rechtsherstel; onverschuldigde betaling

buitenlandse bankrekeningen; binnenlands belastingplichtig; grove schuld

Het Register Belastingadviseurs meldt dat de afgelopen maanden intensief overleg plaatsvond tussen diverse belangenorganisaties over de procedures voor de massaalbezwaarplusprocedure voor box 3.

onderhoudsverplichting

negatieve inkomsten; fiscaal partners; herzieningsverzoek; onderlinge verhouding herzien; gemeenschappelijke inkomensbestanddelen; wetsgeschiedenis; toedeling; onherroepelijk; Memorie van toelichting; gesloten systeem; Fiscale Onderhoudswet

De staatssecretaris van Financiën heeft documenten openbaar gemaakt over de oplegging van de foutieve voorlopige/definitieve aanslag IB/PVV bij buitenlandse belastingplichtigen. Het gaat daarbij om buitenlandse belastingplichtigen die alleen premieplichtig zijn in Nederland.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft een standpunt gepubliceerd over de wijze waarop bij middeling rekening moet worden gehouden met een inkomensbestanddeel waarop een bijzonder tarief is toegepast.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of het type dieet, het ziektebeeld en de aandoening van de dieetkostentabel cumulatieve voorwaarden zijn voor de toepassing van art. 37 van de Uitv reg IB 2001.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of uitgaven voor dolfijntherapie kwalificeren als uitgaven voor genees- of heelkundige hulp in het kader van de uitgaven voor specifieke zorgkosten.

Verliezen; latent; vertrouwensbeginsel; verliesverrekening; verhuur; kantoorpand; herwaardering; fiscale eenheid; verlies; grammaticaal; interpretatie; wetshistorie

ontbinding; schenking; terugvorderingsrecht; ongedaanmakingsverplichting

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over de toepassing van art. 53 lid 4 SW (dertigdagenbepaling) bij een tweetrapsmaking.

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over verwerping vanwege de BOR-vrijstelling en de toepassing van art. 30 SW.

De Duitse gemeente A is een door de overheid erkend luchtkuuroord met een therapeutisch klimaat. Het kuurbedrijf van de gemeente wordt geëxploiteerd als onderneming zonder rechtspersoonlijkheid. In die hoedanigheid heft de gemeente toeristenbelasting om haar kosten te dekken voor de bouw en het onderhoud van de faciliteiten van het kuuroord. De toeristenbelasting is verschuldigd door niet-inwoners die in de gemeente verblijven en in de gelegenheid worden gesteld van de faciliteiten van het kuuroord gebruik te maken, door inwoners die het centrum van hun levensbelangen in een andere gemeente hebben en door niet-inwoners die om beroepsredenen in de gemeente verblijven om aan evenementen deel te nemen. Niet-inwoners betalen een bepaald forfaitair bedrag per verblijfsdag en inwoners een jaarlijks forfaitair bedrag. Het HvJ verstaat de vraag van de verwijzende rechter zo dat deze wil weten of de terbeschikkingstelling van de kuurfaciliteiten door de gemeente een dienst onder bezwarende titel vormt waarvoor de toeristenbelasting de vergoeding vormt.

De in België gevestigde btw-fiscale eenheid Gaming Ardent exploiteert onlinespelen. Deze activiteit was vrijgesteld van btw. In 2016 is de regelgeving in België echter gewijzigd, waardoor online kans- en geldspelen niet langer als btw-vrijgestelde kansspelen werden aangemerkt. In 2018 heeft het Belgisch Grondwettelijk Hof deze regelgeving echter weer vernietigd. Vervolgens heeft Gaming Ardent een verzoek tot teruggaaf ingediend van de door haar voldane btw tussen 1 juli 2016 en 21 mei 2018, gesaldeerd met de door haar in dezelfde periode genoten aftrek van voorbelasting. Dit verzoek is afgewezen door de Belgische Staat.

De Roemeense vennootschap Streaming Services Srl (‘SSS’) verricht verschillende leveringen aan natuurlijke personen (modellen) in Roemenië, waardoor deze modellen eenvoudiger inkomsten kunnen genereren via digitale livestreamingplatforms. De prestaties van SSS bestaan onder meer uit het verstrekken van streamingdiensten en -apparatuur, meubilair, technische ondersteuningsdiensten en schoonheidsdiensten. De modellen sluiten op eigen naam een dienstenovereenkomst met een SSS op basis waarvan de modellen interactieve erotische webcamsessies verzorgen en de inhoud daarvan, samen met de bijbehorende auteursrechten, onder bezwarende titel overdragen aan SSS. Vervolgens draagt SSS deze digitale inhoud en de auteursrechten over aan de eigenaar van een streamingplatform, gevestigd in een andere lidstaat. Laatstgenoemde organiseert de interactieve webcamsessies voor betalende eindgebruikers. De eigenaar van dit streamingplatform biedt feitelijk toegang tot het evenement en is de enige die rechtstreeks contact heeft met (en bedragen int van) de fysieke klanten.

De hoofdactiviteit van het in Portugal gevestigde Companhia Uniao de Crédito Popular SARL (‘CUCP’) bestaat uit het verstrekken van leningen met een onderpand, zoals goud, zilver of horloges. Wanneer kredietnemers een betalingsachterstand oplopen van meer dan drie maanden, of het object van onderpand niet terugkopen, worden deze voorwerpen via een veiling verkocht. Op grond van nationale regelgeving wordt de veilingprijs in dergelijke gevallen verhoogd met een verkoopcommissie van 11% die verschuldigd is aan de leninggever. CUCP doet altijd een bod dat tussen de 10% – 30% hoger ligt dan de restwaarde van het goed. Daardoor wint CUCP altijd en verkrijgt zij het eigendom van de goederen. Vervolgens levert CUCP deze goederen aan ofwel (1) de vorige eigenaar van de goederen, eventueel na voorlopige bewaring daarvan, ofwel (2) afnemers van de juwelierszaak van CUCP, ofwel (3) Nevolin Ouriversaria S.A. (‘Nevolin’). In dat laatste geval geeft Nevolin opdracht aan een extern dienstverlener om de producten te laten omsmelten en analyseren. De Portugese belastingdienst heeft informatie ingewonnen bij Nevolin en naar aanleiding daarvan naheffingsaanslagen opgelegd aan CUCP.

De Kroatische vennootschap UP CAFFE is opgericht als rechtsopvolger van het daaraan verbonden SS-UGO. Volgens de belastingautoriteiten had dit tot doel om belasting te ontwijken. De belastingautoriteiten hebben UP CAFFE vastgesteld als een aan SS-UGO ‘verbonden persoon’, gelet op de continuïteit van de activiteiten. UP CAFFE verzet zich tegen de dienovereenkomstig vastgestelde btw-schuld en betoogt dat zij een ‘kleine ondernemer’ is, bovendien zou de verbonden-persoon-wetgeving pas in werking zijn getreden na afloop van het betreffende belastingtijdvak. De verwijzende rechter overweegt dat het Unierecht een verbod op belastingmisbruik kent. Bovendien heeft het HvJ in het arrest Italmoda reeds voorzien in de weigering van aftrek van voorbelasting indien vast is komen te staan dat de belastingplichtige wist of had moeten weten dat hij deelnam aan fraude. De verwijzende rechter wenst te vernemen of het Unierecht in zulke omstandigheden ook verplicht tot het vaststellen van de belastingschuld (en niet slechts het weigeren van btw-teruggaaf), wanneer uit objectieve gegevens blijkt dat btw-fraude is gepleegd en belastingplichtige wist of had moeten weten dat hij daaraan deelnam.

Y KG is een in Duitsland gevestigde exploitant van een biogasinstallatie. Het gewonnen biogas wordt gebruikt voor de opwekking van elektriciteit, hetgeen vervolgens tegen vergoeding wordt geleverd aan het net. Bij dit productieproces komt warmte vrij. De overtollige warmte wordt om niet afgestaan aan twee ondernemers die de warmte gebruiken voor hun bedrijfsactiviteiten: het drogen van hout in containers en het verwarmen van aspergevelden. De belastinginspecteur stelt zich op het standpunt dat dit een btw-belaste levering om niet betreft en dat de maatstaf, bij gebrek aan een aankoopprijs, moet worden vastgesteld op basis van de kostprijs van de warmte. De inspecteur heeft deze kostprijsberekening gemaakt op basis van de totale in de winst- en verliesrekening opgenomen kosten en dienovereenkomstig een naheffingsaanslag opgelegd.

In Hongarije komen bepaalde geneesmiddelen in aanmerking voor een wettelijk geregelde subsidie. Een deel van de aankoopprijs wordt in dat geval door de publieke zorgverzekeraar (‘NEAK’) betaald. De patiënt betaalt het resterende bedrag. De farmaceut Novo Nordisk verricht verschillende contractueel overeengekomen betalingen aan NEAK op basis van het verkoopvolume, alsook een bijdrage aan de subsidie (10% of 20%) voor alle door Novo Nordisk in Hongarije verkochte geneesmiddelen. De betaling loopt via de Hongaarse belastingdienst die de bedragen int, controleert en onmiddellijk overmaakt aan NEAK.

fraude; belegging; strafrechtelijk; witwassen; oplichting; bemiddelingsvrijstelling; vrijstelling; bemiddeling; levensverzekering; contraverzekering; vestigingsplaats; afnemer; vertrouwensbeginsel

fotofestival; naheffing; galerie; thema; museum; toegang; expositie; toegangsprijs; ticket; boekenonderzoek; laag tarief; verlaagd; musea; dagrecreatie; fair; attractiepark; gelijkheidsbeginsel; boete

no-cure-no--pay; uitlokken; redelijk doel; verboden

ondergrond; gebouwde eigendommen; cultuurgrondvrijstelling

grootschalige fraude; pleitbaar standpunt; strafbaar feit

Unierecht; naheffing; boete; schending; griffierecht

afwezigheid van alle schuld; verzuimboete; passend en geboden

gewekt vertrouwen; impliciete standpuntbepaling; negatief loon; partneralimentatie

bestuurlijke lus; tussenuitspraak; ontvankelijkheid; zorgvuldigheidsbeginsel

musical; artiest; Oostenrijk; Verdrag; woonplaats; verrekeningsmethode; vrijstellingsmethode; OESO; werknemer

Er zijn documenten (deels) openbaar gemaakt over het initiëren, voorbereiden, onderhandelen, sluiten, wijzigen en beëindigen van verdragen ter voorkoming van dubbele belasting en de rol van de Notitie Fiscaal Verdragsbeleid hierbij. Het gaat om een verzoek op basis van de Wet open overheid (Woo).

De Kennisgroep IBR Vpb & winst heeft de vraag beantwoord of kostenaftrek kan worden toegepast op fictieve Braziliaanse bronbelasting.

De Kennisgroep IBR Vpb & winst heeft de vraag beantwoord of het verbod op extraterritoriale belastingheffing uit art. 10 van het belastingverdrag met Frankrijk in de weg staat aan heffing van conditionele bronbelasting op dividenden op grond van de Wet bronbelasting 2021 (vanaf 2024), ingeval een naar Nederlands recht opgerichte nv met feitelijke leiding in Frankrijk reguliere dividenden uitkeert.

De Europese Commissie (EC) wil nieuwe procedures om het betalen van dubbele dividendbelasting te voorkomen.