Aflevering 2

HR 10 oktober 2014 besliste dat de naheffingstermijn voor de overdrachtsbelasting na een voorwaardelijk vrijgestelde verkrijging pas begint te lopen als de vrijstelling wordt teruggenomen op de grond dat niet wordt voldaan aan de voorwaarden (ex nunc). In deze bijdrage wordt het arrest besproken in de bredere context van de wijze van heffing.

Artikel 33, onderdeel 8, van de Successiewet 1956 kent een vrijstelling voor de schenkbelasting indien iemand die zijn schulden niet kan betalen, door een schenking daartoe in staat wordt gesteld. In 2013 en 2014 hebben de gerechtshoven te Amsterdam en Den Haag uitspraak gedaan inzake een beroep op deze vrijstelling. Een bespreking.

In deze bijdrage bespreekt de auteur welk toetsingskader dient te worden aangelegd voor de vraag of een hoofdelijke aansprakelijkheid in gelieerde verhoudingen onzakelijk is en in hoeverre dit overeenkomt met het toetsingskader bij het verstrekken van een lening in gelieerde verhoudingen.

In 2010 heeft moeder een woning aan X overgedragen onder voorbehoud van een huurrecht. Vervolgens overlijdt moeder in 2011. De inspecteur stelt dat artikel 10 SW van toepassing is op de woning omdat de door moeder betaalde huur lager is dan 6% van de WOZ-waarde (€ 216.000). X betwist dat artikel 10 SW van toepassing is omdat de huur meer bedraagt dan 6% van de waarde van het huis in verhuurde staat die de taxateur heeft gesteld op € 117.500.

X heeft aandelen in een BV geërfd. De activiteiten van de BV bestaan uit de exploitatie van een vastgoedportefeuille. Tot het vermogen van de BV behoren onder meer 41 woningen, 2 winkelruimtes en 1 kantoorruimte. Al deze onroerende zaken worden verhuurd aan derden. De exploitatie en het beheer van de onroerende zaken zijn uitbesteed aan een servicekantoor. Tussen X en de inspecteur bestaat onder meer een geschil over de vraag of op de aandelen de bedrijfsopvolgingsregeling van artikel 35b e.v. SW van toepassing is. X stelt dat hier net zoals in de uitspraken van Hof Den Haag 20 december 2013 en Hof Arnhem-Leeuwarden 8 april 2014 [Redactie: beide uitspraken zijn onder meer behandeld in FBN 2014, nr. 46 en WPNR 2014/7032] sprake is van een omvangrijke vastgoedportefeuille en dat de activiteiten die in de BV worden verricht uit meer dan normaal vermogensbeheer bestaan. Volgens X dienen de werkzaamheden van het servicekantoor aan de BV te worden toegerekend.

X heeft in 2013 een onroerende zaak verkregen die als kantoor wordt verhuurd. Vroeger was de onroerende zaak als woning in gebruik. Volgens het geldende bestemmingsplan is aan de onroerende zaak een woonbestemming toegekend, maar de gemeente heeft in 2009 voor een periode van vijf jaar een vrijstelling verleend zodat het pand zakelijk mag worden gebruikt. Voor de rechtbank is in geschil of X recht heeft op het verlaagde overdrachtsbelastingtarief.

In deze rubriek wordt opgenomen hetgeen op fiscaal gebied door Notafax is bericht, maar (nog) niet in FBN is besproken. Trefwoorden van de verschillende onderwerpen zijn in het register te vinden met vermelding van het nummer van deze rubriek. De nummers corresponderen met die van de desbetreffende berichten.