Aflevering 2

Op 7 december 2018 heeft de Hoge Raad een belangrijk arrest gewezen over de aftrekbeperking in de vennootschapsbelasting voor aan- en verkoopkosten van deelnemingen. De Hoge Raad schept duidelijkheid ten aanzien van de factoren die een rol spelen bij de vraag of er sprake is van kosten die verband houden met de aan- of verkoop van een deelneming en die derhalve niet aftrekbaar zijn.

Het gebruikmaken van anonimiseringsstructuren is het afgelopen jaar onderwerp geweest van maatschappelijke, fiscale en politieke discussie. In dit artikel wordt ingegaan op de redenen voor het gebruik van een anonimiseringsstructuur en op de meest voorkomende vormen daarvan. Daarbij ligt de focus op het gebruik van de open commanditaire vennootschap en het open fonds voor gemene rekening, en de civiel- en fiscaalrechtelijke aspecten daarvan.

De foutloze wereld is een utopie. Dit geldt ook voor handelingen die kunnen leiden tot of onderdeel zijn van een fiscale procedure. De auteur bespreekt in het bijzonder twee ‘fouten’, namelijk de gevolgen van een fout in een akte en de overschrijding van een termijn.

In HR 3 april 2015 (FBN 2015, nr. 41) is voor de Wet IB 2001 bepaald dat de WOZ-waarde die in artikel 17a UBIB is voorgeschreven bij verhuurde woningen niet geldt als “vast komt te staan dat de uit die stapeling voortvloeiende waardering van verhuurde woningen in betekenende mate, dat wil zeggen voor 10 percent of meer, hoger is dan de werkelijke waarde daarvan”. Uit HR 23 september 2016 (FBN 2016/62) blijkt dat dit arrest ook geldt bij waardering van verhuurde woningen voor de schenk- en erfbelasting (art. 21 lid 8 SW en art. 10a UBSW).

X heeft met zijn zus alle aandelen in een bv geërfd. De nalatenschap is beneficiair aanvaard. Tussen X en de inspecteur is in geschil of X een beroep kan doen op de doorschuiffaciliteit als bedoeld in art. 4.17a Wet IB 2001. Verder is in geschil of de waarde van zijn aandelen wordt gedrukt doordat alle prioriteitsaandelen in de bv zijn gelegateerd aan de zus van X.

De Staatssecretaris van Financiën heeft onlangs de Tweede Kamer geïnformeerd over de problemen bij het opleggen van aanslagen schenk- en erfbelasting door de Belastingdienst. Volgens de staatssecretaris begon de Belastingdienst het jaar 2018 met een voorraad van ruim 20.000 aangiften erfbelasting. Naar verwachting bedraagt deze voorraad eind december circa 6.500. Voor wat betreft de schenkbelasting begon de Belastingdienst dit jaar met een voorraad van 12.000 aangiften. Die voorraad zal aan het einde van dit jaar circa 1.000 zijn.

M en V zijn gehuwd op huwelijkse voorwaarden met een wettelijk deelgenootschap waardoor de vermogensvermeerdering pas wordt verrekend bij het einde van het deelgenootschap. M en V hebben echter tijdens het deelgenootschap een overeenkomst opgesteld waarin wordt verklaard dat M een bedrag van € 10 mln aan V is verschuldigd in verband met een te verrekenen bedrag aan overgespaarde inkomsten. Naar aanleiding hiervan is aan V een aanslag schenkbelasting opgelegd. V betwist dat er sprake is van een schenking, omdat een tussentijdse afwikkeling van de huwelijkse voorwaarden heeft plaatsgevonden, maar de rechtbank heeft dit betoog verworpen en de aanslag gehandhaafd (zie Notamail 2017-289).