Aflevering 10

Onlangs verscheen een zeer opmerkelijk besluit van het Ministerie van Financiën de dato 15 juni 2022, Stcrt. 2022, 16195, waarvan de auteur zich afvraagt of dit wel juist is en of dit standpunt in rechte wel stand zal houden. De notarieel-fiscale praktijk wordt ten onrechte opgezadeld met een onwenselijke en overbodige verzwaring van de uitvoering van het populaire fenomeen ‘keuzetestament’. Gelukkig leiden in het moderne erfrecht vele wegen naar Rome. We gaan echter voordat we naar het recente besluit gaan, eerst terug in de tijd.

In het Belastingplan 2023 is het voorstel opgenomen om de eenmalig verhoogde vrijstelling schenkbelasting voor de eigen woning (‘jubelton’) per 1 januari 2023 te verlagen naar het bedrag van de eenmalig verhoogde vrijstelling zonder bestedingsvoorwaarden (€ 28.947) en deze per 1 januari 2024 af te schaffen. Het is van groot belang dat eenieder, en zeker de notaris, zich realiseert wat de gevolgen zijn van deze maatregelen en wat er tot het einde van dit jaar mogelijk is om cliënten nog gebruik te laten maken van de mogelijkheden die de jubelton biedt.

Deze vraag is relevant voor bijvoorbeeld de berekening van het bedrag van de legitieme portie of aan wie de schenking moet worden toegerekend in relatie tot de navorderingstermijn voor de schenkbelasting.

X heeft een gedeelte van een gebouw (niet-woning) in eigendom verkregen en dat vervolgens verbouwd tot een woning. Enkele jaren vóór de verkrijging: - is het gebouw volledig gestript; - heeft een asbestsanering plaatsgevonden; - zijn de ramen vervangen door dubbel glas; - zijn de oude olieketels vervangen door een cv-ketel, en - zijn basisnutsvoorzieningen aangelegd.

X heeft alle aandelen in een BV verkregen. Op de balans van de BV staat aan de actiefzijde een onroerende zaak die wordt verhuurd aan een voormalige deelneming van de BV. Op de passiefzijde van de balans van de BV staan een pensioen- en lijfrenteverplichting.

Aan X c.s. is een nieuwbouwwoning geleverd. Tussen X c.s. en de inspecteur bestaat een geschil over de vraag of op de verkrijging art. 13 WBRV van toepassing is omdat de woning is gebouwd door de verkopers (particulieren). X c.s. stellen onder meer dat de casus vergelijkbaar is met die in § 9.1 van het beleidsbesluit van 22 februari 2017, nr. 2017-36415 (FBN 2017/24).