Aflevering 5

De staatssecretaris van Financiën heeft in een brief aan de Tweede Kamer uitstel gevraagd voor de beantwoording van vijf sets Kamervragen over het arrest over box 3 waarin de Hoge Raad het box 3-stelsel in strijd acht met het EVRM (HR 24 december 2021, nr. 21/01243, NTFR 2022/37). Hij vraagt uitstel omdat nog niet alle gevolgen van het arrest helder zijn. Verder is de beoordeling nog niet afgerond van welke oplossingsrichtingen maakbaar en haalbaar zijn voor de uitvoering, en wat de gevolgen zijn van oplossingsrichtingen voor burgers. In de brief gaat hij op hoofdlijnen in op te maken keuzes en op de dilemma’s die spelen bij de oplossingsrichtingen. Het arrest heeft grote uitvoeringstechnische en budgettaire gevolgen.

De staatssecretaris van Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst heeft antwoorden aan de Tweede Kamer gestuurd op vijf sets Tweede Kamervragen over het box 3-arrest van 24 december 2021 (nr. 21/01243, NTFR 2022/37). Nog niet alle gevolgen van het arrest zijn helder. Daarom is in de beantwoording op hoofdlijnen toegelicht wat de gevolgen zijn van het arrest voor onder andere de massaalbezwaarprocedures over de jaren 2017 tot en met 2020, de lopende processen van de Belastingdienst, de oplossingsrichtingen en de urgentie tot het aanpassen van wetgeving voor de toekomst.

De Belastingdienst heeft op zijn website het jaarlijkse overzicht gepubliceerd voor 2021 van de waardering van verpachte gronden die in box 3 thuishoren. De normwaarden zijn bedoeld als hulp bij het bepalen van de waarde in het economische verkeer. De bij de normwaarden gehanteerde uitgangspunten zijn in de publicatie verder uitgewerkt. Zo is beschreven voor welke gronden de waardering wel en voor welke deze niet geldt.

Belanghebbende heeft bij zijn bank zowel een beleggingsrekening als een geblokkeerde pensioenrekening. Hij heeft in 2016 € 17.000 (per abuis) gestort op de beleggingsrekening in plaats van de pensioenrekening. Daarvan heeft hij € 16.715 als premie lijfrente in aftrek gebracht. De aanslag is conform aangifte opgelegd. Belanghebbende heeft de bank daarna verzocht het bedrag over te boeken naar de pensioenrekening. De bank wilde dit alleen doen als de fiscus daarmee akkoord was. Daarop heeft belanghebbende de inspecteur verzocht om toestemming. De inspecteur heeft belanghebbende laten weten dat het hem vrij staat het bedrag over te boeken naar de pensioenrekening, maar dat dit niet met terugwerkende kracht kan worden aangemerkt als in 2016 betaalde premielijfrente. Ook heeft de inspecteur navordering aangekondigd.

compartimentering, waarderingsvoorschrift, wet modernisering vennootschapsbelastingplicht overheidsondernemingen

afwaardering, bedrijfseconomische noodzaak, bodemloze put, bodemloze-putlening, debiteurenrisico, faillissement, goed koopmansgebruik, huurpenningen, informeel kapitaal, inzagerecht, lening, onafhankelijke derde, onzakelijk, rekening-courantvordering, subrogatieovereenkomst

Amper Metal is een Hongaarse vennootschap in de sector elektrische installaties. In 2014 heeft Amper Metal reclamediensten afgenomen van Sziget-Reklám. Deze laatste heeft reclamestickers met het logo van Amper Metal aangebracht op auto’s tijdens een autoracekampioenschap in Hongarije. Voor deze diensten heeft Sziget-Reklám twaalf facturen uitgereikt voor in totaal 48.000.000 HUF (ongeveer € 133.230). De verwijzende rechter heeft het HvJ gevraagd of een belastingplichtige de voorbelasting voor reclamediensten in aftrek kan brengen als ten eerste de gefactureerde prijs buitensporig hoog is in verhouding tot een door de nationale belastingdienst vastgestelde referentiewaarde en ten tweede deze diensten niet hebben geleid tot een stijging van de omzet van de belastingplichtige.

Apcoa exploiteert op privégrond parkeerterreinen. In het kader van deze hoofdactiviteit stelt Apcoa de algemene voorwaarden voor het gebruik van deze parkeerterreinen vast, zoals de tarieven en de maximum-parkeertijd. Bij de ingang van de parkeerterreinen is vermeld dat de parkeerzone privaat wordt geëxploiteerd en dat overtreding van de regels kan leiden tot inning van een controlevergoeding van ongeveer € 70 per dag. De verwijzende rechter vraagt zich af of de controlevergoeding die Apcoa int, moet worden beschouwd als tegenprestatie voor een btw-belaste dienst.

Belanghebbende heeft een perceel grond met een snoepfabriek verkregen. De snoepfabriek is gesloopt en na de sloop is op het perceel een muur achtergebleven. Belanghebbende heeft op een deel van het perceel nieuwbouw laten oprichten. Het overige deel van het perceel met de muur heeft zij vervolgens verkocht aan een derde. Hof Den Haag (29 april 2021, nr. 20/00711, NTFR 2021/2562) heeft geoordeeld dat de levering is vrijgesteld van omzetbelasting omdat hetgeen is geleverd vanwege de aanwezigheid van de muur als bebouwde grond moet worden aangemerkt.

draagconstructie, fabriekscomplex, nieuwe aanwending, retail

bijkomend, cursus, hoofdprestatie, lezingen, muziekuitvoering, samengestelde prestatie, splitsing, voordrachten, yoga

beschikkingsmacht, nultarief, plaats van levering

Op basis van de Wet openbaarheld van bestuur (WOB) is een verzoek gedaan om alle stukken openbaar te maken die betrekking hebben op het beleid van de Belastingdienst ten aanzien van ontvangen en uitgaande betalingen met cryptovaluta, waaronder bitcoins, meer in het bijzonder ten aanzien van ondernemers. Naar aanleiding van dit verzoek maakt de staatssecretaris een aantal stukken openbaar. Voor de btw-heffing is het document met de titel ‘Omzetbelasting. Artikel 11; financiële vrijstellingen; digitale betaalmiddelen (cryptocurrency); bitcoins’ van belang. De staatssecretaris schrijft overigens dat deze bijlage op dit moment wordt heroverwogen en geactualiseerd.

Gewijzigde Europese regelgeving leidt ertoe dat betalingsdienstaanbieders verplicht worden om onder voorwaarden alle betaaldata van grensoverschrijdende betalingen te delen met de Belastingdienst. Het voorstel dat tot 20 januari 2022 ter consultatie lag, implementeert deze wijzingen in de Nederlandse wetgeving. Deze leidt tot wijzigingen in de Wet op de omzetbelasting 1968 voor wat betreft de rapportageverplichtingen voor betalingsdienstaanbieders.

Door de hoge mate van internationalisering van de Nederlandse economie is de voorgestelde aanpassing van de kleineondernemersregeling volgens de NOB een goede zaak. De mogelijkheid om de vrijstelling voor kleine ondernemers ook in andere EU-lidstaten dan de EU-lidstaat van vestiging mogelijk te maken, draagt bij aan het bereiken van een ‘level playing field’. Het verkorten van de periode gedurende welke een ondernemer bij overschrijding van de drempel of na een expliciete keuze de reguliere btw-regels verplicht moet toepassen of de vrijstelling verplicht moet toepassen, juicht de NOB ook toe. Dit levert de ondernemers de nodige flexibiliteit op.

De inspecteur heeft aanwijzingen dat belanghebbende op grote schaal handelt in domeinnamen en stelt een onderzoek in naar deze activiteiten. In dat kader vraagt de inspecteur om nadere informatie. Belanghebbende ontkent de gestelde activiteiten. Zijn gemachtigde stuurt wel een overzicht van de PayPal-transacties en bankafschriften toe. Daarna vraagt de inspecteur om binnen tien dagen nadere informatie toe te sturen. De gemachtigde vraagt om verlenging van deze termijn met twee weken. De inspecteur staat de verlenging toe. De verzochte informatie wordt niet verstrekt en op de dag na het verstrijken van de termijn neemt de inspecteur een informatiebeschikking. De rechtbank oordeelt dat de informatiebeschikking rauwelijks en prematuur is genomen. De inspecteur gaat in hoger beroep. Voor de beoordeling van de vraag of de inspecteur een redelijke termijn heeft gegeven voor het verstrekken van de informatie heeft Hof Arnhem-Leeuwarden (16 maart 2021, nr. 19/01521, NTFR 2021/1359) de belangen van enerzijds belanghebbende en anderzijds de inspecteur (het op korte termijn verstrijken van de navorderingstermijn) gewogen. Het hof is van oordeel dat de eerste brief waarin de inspecteur om informatie heeft verzocht niet een verzoek is tot actieve informatieverstrekking, maar neemt voor de beoordeling van de redelijkheid van de gegeven termijn deze brief wel mee omdat belanghebbende vanaf dat moment de gelegenheid heeft gehad de gevraagde gegevens te verzamelen. Het hof vindt dat daarmee aan belanghebbende voldoende tijd is gegund om aan het informatieverzoek te voldoen en dat de inspecteur niet onzorgvuldig heeft gehandeld door direct na het verstrijken van de termijn de informatiebeschikking te nemen.

amusementshallen, boekenonderzoek, geldschulden, invordering, lex specialis, naheffingsaanslag, niet-ontvankelijk, onderzoeksrapport, teruggaaf

afwijzingsbeslissing, ambtshalve vermindering, vertrouwensbeginsel, verzetsprocedure

buitenlands belastingplichtige, mandaat, nieuw feit, verkeerd biljet

administratieplicht, bewaarplicht, geautomatiseerd kassasysteem, handreiking, informatiebeschikking

Enkele onderdelen van de Implementatiewet registratie uiteindelijk belanghebbenden van trusts en soortgelijke juridische constructies treden per 28 januari 2022 in werking.

FPU, heffingsrecht, ontvankelijkheid, overheidsdienst, pensioenopbouw, publiekrechtelijke dienstbetrekking, Verenigde Staten, wachtgeld

Minister Kaag van Financiën heeft het verslag van de Eurogroep en Ecofinraad van 17 en 18 januari 2022 naar de Tweede Kamer gestuurd. Ook stuurt de minister het kwartaaloverzicht van lopende EU-wetgevingsonderhandelingen mee.

De (jaarlijkse) mededeling over de mogendheden die kwalificeren als ontwikkelingsland in de zin van art. 6 Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 (BvdB 2001) is gepubliceerd. In de mededeling is ten behoeve van de uitvoeringspraktijk een lijst opgenomen van de mogendheden die voor het jaar 2021 voor de toepassing van het BvdB 2001 worden aangemerkt als ontwikkelingsland. De lijst komt grotendeels overeen met die voor het jaar 2020. Voor de verrekening van bronheffing op rente die is ontvangen uit Tadzjikistan en Kirgizië in jaren voordat deze landen op de lijst waren opgenomen, zijn op individuele basis goedkeuringen afgegeven die inhouden dat deze landen ook in die eerdere jaren geacht worden op de lijst te staan. Vergelijkbare gevallen kunnen eveneens een dergelijk verzoek indienen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

fiscale transparantie, gebruik gegevens Liechtensteinse autoriteiten, nieuw feit, onrechtmatig verkregen

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.