Aflevering 38

De Kennisgroep inkomstenbelasting neemt standpunten in over de kwalificatie van een aandeel in een derdenrekening of zelf geopende bankrekening bij deelname aan een schenkkring.

De beoogde datum van inwerkingtreding van het zogeheten keuzerecht bedrag ineens is verschoven van 1 januari 2025 naar 1 juli 2025.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft twee vragen beantwoord over het restant persoonsgebonden aftrek dat in een volgend jaar niet in de aangifte IB is aangegeven.

teruggaafregeling, dividendbelasting, afdrachtverminderingsregeling

rechtsherstel, vervangende betaling, dividendbelasting

non-discriminatiebepaling, deelnemingsvrijstelling

Voor een fonds voor gemene rekening dat door een nieuwe wet per 1 januari 2025 niet meer vennootschapsbelastingplichtig is, geldt een aandelenfusiefaciliteit. De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft voor drie situaties de vraag beantwoord of deze faciliteit is toe te passen.

overbedelingsvordering, renteafspraak, fictief vruchtgebruik

De Kennisgroep overdrachtsbelasting geeft antwoord op de vraag of de aandelenfusievrijstelling op grond van het overgangsrecht in art. VIII van de Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling komt te vervallen indien één van de inbrengers een deel van de aandelen vervreemdt en zo ja, voor welk deel.

De Kennisgroep overdrachtsbelasting geeft antwoord op de vraag of de aandelenfusievrijstelling op grond van het overgangsrecht in art. XV van de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen komt te vervallen indien één van de inbrengers de helft van zijn soortgelijk belang vertegenwoordigende aandelen vervreemdt en zo ja, voor welk deel.

stemrechten, fiscale eenheid, financiële verwevenheid

Aansprakelijkheidsverzekering, Vavo-arrest, Kosten voor gemene rekening, Vrijwaringsdienst, Bewijslast

margeregeling, pandhuis, inkoopprijs, pandbeleningsvergoeding

afwezigheid van alle schuld, avas

navordering, Zwitserland, kassiersfunctie, vergrijpboete, bronbelasting, bankrekening, voorkoming, dubbele belasting, dividend

heffingsrecht, gefacilieerde lijfrente, bewijsnood, bewijsrisico, bewijsvermoedens, goede rechtspleging, bewijslastvedeling

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van art. 21bis Uitv besl IB 2001. Meer specifiek over de vraag of een inwoner van Duitsland die (mede) door toepassing van de regelingen ‘Besteuerungsanteil’ of ‘Ertragsanteil’ in Duitsland geen inkomstenbelasting verschuldigd is, kan worden aangemerkt als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige.

De Europese Commissie heeft Nederland in het kader van een inbreukprocedure een brief gestuurd over de afdrachtvermindering voor in Nederland gevestigde fiscale beleggingsinstellingen (fbi’s), waar vergelijkbare buitenlandse beleggingsfondsen zo’n voordeel niet ontvangen. De Nederlandse wetgeving voorziet in een afdrachtvermindering op de af te dragen dividendbelasting. Dit geldt voor fbi’s die dividenden ontvangen waarop reeds dividendbelasting of buitenlandse bronheffing is ingehouden. Op grond van de afdrachtvermindering kan een fbi de ten hare laste ingehouden dividendbelasting in mindering brengen op de door de fbi zelf af te dragen dividendbelasting. Buitenlandse beleggingsfondsen komen niet in aanmerking voor deze afdrachtvermindering, waardoor het voor buitenlandse beleggingsfondsen minder aantrekkelijk is om Nederlandse investeerders aan te trekken of te investeren in Nederlandse aandelen. Volgens de Commissie is dat in strijd met de vrijheid van kapitaalverkeer. Nederland heeft twee maanden om te reageren op de brief. Als Nederland geen bevredigend antwoord geeft, kan de Commissie besluiten tot een met redenen omkleed advies, de voorlaatste stap bij een inbreukprocedure.

Art. 9 BPM

Art. 29 Wet OB 1968

Art. 8:54 Awb

Art. 8:54 Awb

Art. 29 Wet OB 1968

Art. 8:42 Awb

Art. 7 Wet OB 1968

Art. 47 AWR

Art. 25 Wet OB 1968