Aflevering 7

Belanghebbende en A zijn in december 2014 een geregistreerd partnerschap aangegaan. Belanghebbende is op 1 januari 2016 eigenaar van woning I, die hij tevens bewoont. Daarnaast is belanghebbende eigenaar van woning II, die aan een derde wordt verhuurd. Belanghebbende heeft zijn aangifte IB/PVV 2016 ingediend op 17 juli 2017, terwijl A haar aangifte IB/PVV 2016 al had ingediend op 9 juni 2017. Daarin heeft A de woning waarin zij woont (woning III) aangemerkt als eigen woning, het eigenwoningforfait aangegeven en de rente in aftrek gebracht. Het geregistreerd partnerschap eindigde in november 2018. In geschil is of belanghebbende en A voor het jaar 2016 fiscale partners zijn en of woning I terecht als box 3-vermogen is aangemerkt. Vaststaat dat gedurende geheel 2016 belanghebbende en A geregistreerd partners zijn. Hof Amsterdam 9 maart 2023, ECLI:NL:GHAMS:2023:723, NTFR 2023/640, heeft geoordeeld dat zij op grond van de wettelijke bepalingen, in 2016 elkaars fiscale partners zijn, ongeacht of zij op hetzelfde adres staan ingeschreven en wel of niet een gezamenlijke huishouding voeren. Het enkel registreren van het partnerschap leidt tot fiscaal partnerschap. Dit betekent dat A en belanghebbende slechts één woning tot hun hoofdverblijf en voor fiscale doeleinden als eigen woning kunnen aanmerken. Nu zij beiden hun ‘eigen’ woning in hun aangiften als eigen woning hebben aangemerkt en geen gezamenlijke keuze hebben uitgebracht voor een van beide woningen, is op grond van art. 3.111 lid 9 Wet IB 2001 de woning van degene die als eerste zijn aangifte heeft ingediend als eigen woning aangemerkt. Vaststaat dat A als eerste haar aangifte IB/PVV 2016 heeft ingediend. Dat betekent dat woning I van belanghebbende door de inspecteur terecht niet als (zijn) eigen woning is aangemerkt, maar tot zijn box 3-vermogen is gerekend.

Er is geen sprake van een ‘onwenselijke fiscale constructie’ bij de familiehypotheek. Dit antwoordt staatssecretaris Van Rij op Tweede Kamervragen over het artikel ‘Voordeel familiehypotheek groter dan jubelton’.

verzekeringnemer; aftrekbare premies; drukkende kosten

Eind januari heeft de staatssecretaris van Financiën, na de internetconsultatie, een aantal aanpassingen aangebracht aan het wetsvoorstel Werkelijk rendement box 3. Het Register Belastingadviseurs (RB) twijfelt over de uitvoerbaarheid van het aangepaste wetsvoorstel.

ambtshalve vermindering; verzoek; vijfjaarstermijn; unierechtelijke beginselen; vergoeding van immateriële schade

afwaardering; faillissement; VSO; financieringsovereenkomst; onzakelijk; onafhankelijke; derde; regresvordering; financiering; lening; hoofdelijk; aansprakelijk; vastgoed; zekerheden

Beleggingstoets; Bewijslast; Materiële toets; Zeggenschap; Wijziging uiteindelijk belang; Schenking; Bestuursbevoegdheid

De Kennisgroep reorganisatiefaciliteiten en fiscale eenheden heeft de vraag beantwoord of op grond van art. 15ai Wet Vpb 1969 een boekverlies kan worden genomen, als op het ontvoegingstijdstip de waarde in het economische verkeer (WEV) van het overgedragen vermogensbestanddeel lager is dan de fiscale boekwaarde.

voortzettingsvereiste; schenking aandelen; overheidsingrijpen

Belanghebbende heeft een koopovereenkomst gesloten ter zake van een agrarisch bedrijf dat onroerende zaken omvat. De verkopers zijn drie natuurlijke personen die handelden namens hun maatschap. De koopovereenkomst zegt over de levering dat de koper de levering eventueel wil invoegen in een vrijwillige kavelruil en dat de (andere) partijen daaraan zullen meewerken. Een klein halfjaar later hebben de verkopers, de belanghebbende en diens ouders een kavelruilovereenkomst ondertekend die niet in de openbare registers is ingeschreven. Bij die kavelruil zijn ingebracht de onroerende zaken betrokken in de eerdere koopovereenkomst en daarnaast een perceel van de belanghebbende en, onder voorbehoud van vruchtgebruik, een perceel van zijn ouders. Bij de notariële akte van kavelruil van dezelfde datum als de kavelruilovereenkomst zijn de door de belanghebbende en zijn ouders ingebrachte percelen toegedeeld aan de belanghebbende. De eerder gekochte onroerende zaken zijn toegedeeld aan een bv waarvan de belanghebbende dga is.

verlaagd tarief; woning; hoofdverblijf; overdrachtsbelasting

Campingarrest; Selfstoragearrest; onroerendezaakvennootschap; exploitatie onroerende zaken; bijkomende prestatie

voorbelasting; ingebruikname; belaste prestaties

economische verwevenheid; organisatorische verwevenheid; niet-verwaarloosbare economische betrekkingen

leegwaarderatio; WOZ; kantoor; winkel; restaurant; huurwaardekapitalisatiemethode; top down; bottom up; marktgegevens; vergelijkingsobjecten; kapitalisatiefactor; immateriële schadevergoeding; niet-woning

Vier dagen voorafgaand aan de uitspraak door de Hoge Raad heeft belanghebbende de wraking verzocht van de zetel. Tijdens de mondelinge behandeling van dit verzoek door de wrakingskamer heeft belanghebbende verzocht om de wraking van de wrakingskamer alsmede van de president van de Hoge Raad. Het verzoek tot wraking van de wrakingskamer wordt niet in behandeling genomen omdat dit verzoek niet is gemotiveerd. Wat betreft de wraking van de president wordt overwogen dat zij voorzitter is, en daarmee lid van de vierde (wrakings)kamer. Ook al neemt zij geen deel aan de behandeling van de zaak, zij kan als reservist wel deelnemen aan de beraadslaging in de raadkamer. Daardoor kan er sprake zijn van rechterlijke bemoeienis met een zaak, hetgeen met zich meebrengt dat wraking van reservisten mogelijk is. Het verzoek tot wraking van de president geeft echter blijk van evident misbruik van het wrakingsmiddel, zodat dit zonder zitting buiten behandeling wordt gelaten. Verder wordt geoordeeld dat toekomstige wrakingsverzoeken niet in behandeling worden genomen.

vereiste aangifte; omkering bewijslast; redelijke schatting; goede justitie; vergrijpboete

Staatssecretaris Van Rij van Financiën informeert de Tweede Kamer over het proces van de uitvoering van het amendement over inzage in het fiscaal dossier met een bezwaar- en beroepsmogelijkheid.

De minister van Financiën heeft het rapport van de Inspectie belastingen, toeslagen en douane (IBTD) over vroegsignalering aan de Tweede Kamer gestuurd. Het rapport gaat over vroegsignalering van problemen van burgers en zzp’ers door de Belastingdienst.

stamrechtuitkeringen; vertrouwensbeginsel; Verdrag Nederland-VS

Nederland heeft een overeenkomst met Singapore gesloten in het kader van de multilaterale overeenkomst ter implementatie van belastingverdraggerelateerde maatregelen ter voorkoming van grondslaguitholling en winstverschuiving.

De staatssecretaris van Financiën heeft een geactualiseerd besluit gepubliceerd met beleid over de uitleg van het begrip ‘werkgever’ bij toepassing van door Nederland gesloten belastingverdragen.

Staatssecretaris Van Rij geeft antwoord op Kamervragen over de Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2) in relatie tot Amerikaanse multinationals. De vragen zijn gesteld naar aanleiding van de artikelen ‘Amerikaanse multinationals ontwijken Nederlandse bijheffing minimumbelasting’ en ‘OECD Pillar Two Implementation Is a Classic Prisoner’s Dilemma’.

De Belastingdienst gaat niet in vooroverleg als belastingbesparing de doorslaggevende reden van een rechtshandeling is of als een belanghebbende op de EU-sanctielijst staat. Dit schrijft staatssecretaris Van Rij van Financiën in antwoord op Kamervragen over het oprichten van een brievenbusfirma in Nederland door het grootste vleesbedrijf ter wereld.

Art. 8:73 Awb