Aflevering 8

De Kennisgroep IBR IB niet winst/LB/PH-aanslag heeft een standpunt ingenomen over art. 6 lid 6 Wet LB (verleggingsregeling) bij een buitenlandse werkgever die een werknemer in dienst heeft die in Nederland sociaal verzekerd is.

In vijf vergelijkbare box 3-zaken heeft A-G Pauwels conclusies genomen – met een gemeenschappelijke bijlage – over het begrip ‘werkelijk behaald rendement’ uit het kerstarrest. Het begrip is onderdeel van de door de Hoge Raad geformuleerde maatstaf voor de vaststelling of het in 2017 ingevoerde forfaitaire stelsel van box 3 in een concreet geval leidt tot een EVRM-schending. Het begrip komt ook terug in de overweging waarin de Hoge Raad rechtsherstel biedt in de zaak die voorlag in het Kerstarrest. De Hoge Raad biedt in die zaak namelijk rechtsherstel door te bepalen dat alleen in de heffing wordt betrokken het werkelijke rendement dat is behaald. Dat is in die zaak een toepassing van de door de Hoge Raad geformuleerde rechtsbeschermingsnorm van ‘een op rechtsherstel gerichte compensatie’.

Deze conclusie wordt besproken in de conclusie van A-G Pauwels van 9 februari 2024, nr. 22/01571, ECLI:NL:PHR:2024:134, NTFR 2024/349.

Deze conclusie wordt besproken in de conclusie van A-G Pauwels van 9 februari 2024, nr. 22/01571, ECLI:NL:PHR:2024:134, NTFR 2024/349.

Deze conclusie wordt besproken in de conclusie van A-G Pauwels van 9 februari 2024, nr. 22/01571, ECLI:NL:PHR:2024:134, NTFR 2024/349.

Deze gemeenschappelijke bijlage wordt besproken in de conclusie van A-G Pauwels van 9 februari 2024, nr. 22/01571, ECLI:NL:PHR:2024:134, NTFR 2024/349.

Belanghebbende woonde in 2021 in Polen. Hij genoot in Nederland belastbare inkomsten van € 7.991 (AOW-uitkering) en niet in Nederland belastbare inkomsten van € 47.762. Bij de rechtbank is in geschil hoe het deel van de ouderenkorting dat in mindering komt op de premie volksverzekeringen (het premiedeel van de ouderenkorting) dient te worden berekend. Meer specifiek is in geschil, hoe het begrip ‘verzamelinkomen’ uit art. 8.17 lid 2 Wet IB 2001, moet worden uitgelegd voor iemand die niet in Nederland woont (hierna: een niet-inwoner) en wiens inkomen gedeeltelijk wel, en gedeeltelijk niet in Nederland wordt belast. In die wetsbepaling is de afbouw van de ouderenkorting geregeld: hoe hoger het verzamelinkomen, des te lager is de ouderenkorting.

private equity overname, fraus legis, renteaftrek, onzakelijke lening

verliesverrekening; fiscale eenheid; goodwill; afschrijving; ondernemingen; verklaringen; geloofwaardig

De Kennisgroep belastingplicht en kwalificatie rechtsvormen heeft de vraag beantwoord of een fondsvermogen dat wordt beheerd door een buiten de EU/EER gevestigde rechtspersoon, kwalificeert als doelvermogen in de zin van art. 3 lid 1 onderdeel c Wet Vpb 1969.

De Kennisgroep IBR Vpb & winst van de Belastingdienst heeft de vraag beantwoord of de vrijheid van vestiging zich ertegen verzet dat bij de toepassing van art. 15b Wet Vpb 1969 op een Nederlandse bv met een in een andere lidstaat gevestigde dochter, de buitenlandse winst van die dochter niet in aanmerking wordt genomen bij de berekening van de gecorrigeerde winst.

Belanghebbende is in september 2015 in wettelijke gemeenschap van goederen (50%-50%) gehuwd met erflater. Zij zijn in oktober 2017 huwelijkse voorwaarden aangegaan, waarbij een verhouding van 10% (erflater) – 90% (belanghebbende) is overeengekomen. Erflater is in 2017 overleden, binnen 180 dagen na het aangaan van de huwelijkse voorwaarden. Belanghebbende is de enige erfgename. De inspecteur heeft haar een aanslag erfbelasting opgelegd, uitgaande van een 50-50-verdeling. Hof Amsterdam (NTFR 2022/619) heeft de inspecteur in het gelijk gesteld. Volgens het hof is sprake van fraus legis. In cassatie houdt de hofuitspraak echter geen stand.

In geschil is of ter zake van de levering van een perceel sprake is van een levering van bebouwde grond, waardoor de levering van omzetbelasting is vrijgesteld, dan wel van onbebouwde grond waardoor de levering een met omzetbelasting belaste levering is van een bouwterrein.

Belanghebbende heeft op 28 oktober 2015 een onroerende zaak geleverd. Zij had zich daarbij ook contractueel verplicht tot extra werkzaamheden (verwijderen portacabins en klinkerbestrating, saneren en bouwrijp maken van de grond). Volgens hof Arnhem-Leeuwarden (NTFR 2021/3521) betrof de levering een levering van een bouwterrein. Daarbij is het hof uitgegaan van de in art. 11 lid 6 Wet OB 1968 gegeven definitie van het begrip bouwterrein. Dat is volgens de Hoge Raad niet correct, omdat die definitie pas per 1 januari 2017 in de wet is opgenomen terwijl de levering op 28 oktober 2015 heeft plaatsgevonden. Tot cassatie leidt dit echter niet. Ook met inachtneming van de wettelijke bepalingen die van toepassing waren op 28 oktober 2015 is volgens de Hoge Raad namelijk sprake van de levering van een bouwterrein.

aftrek van voorbelasting; valse facturen; gefingeerde bedragen; bewijslast; twijfel; ontvankelijkheid bezwaar; uitzendovereenkomsten; ter beschikking gesteld personeel; dezelfde leiding; teruggaafbeschikkingen

bemiddeling; belaste prestatie; voorbelasting; economische activiteit; holdingmaatschappij

short stay; vastgoedbesluit; huurvordering; vrijstelling; huurovereenkomst; feitelijk verblijf; hotel; pension; vakantiebestedingsbedrijf; verhuur; verbouwing; recreatiebestemming; woonbestemming; vakantiewoning; financieringsovereenkomst; hotelbedrijf

hoofddienst; bijkomende dienst; medische vrijstelling; sociale aard

willekeur; proportionaliteit; belangenafweging; Verordening

Belanghebbende heeft in 2003 zonnepanelen aangeschaft. Op 9 oktober 2018 verzoekt hij in een aangifte om teruggave van de omzetbelasting van € 5.081. De gevraagde teruggave wordt op 27 december 2018 verleend zonder rente. Rechtbank Noord-Nederland (28 augustus 2020, nr. 19/3041, NTFR 2020/2672) was van oordeel dat er geen recht bestaat op (heffings)rente. Belanghebbende is in hoger beroep gegaan. Hof Arnhem-Leeuwarden (8 februari 2022, ECLI:NL:GHARL:2022:921, NTFR 2022/107) heeft geoordeeld dat belanghebbende wél recht heeft op rente, te weten belastingrente. Het per 1 januari 2013 in werking getreden art. 30ha AWR heeft namelijk ten aanzien van belanghebbende onmiddellijke werking. Toepassing van dit artikel leidt ertoe dat belanghebbende recht heeft op belastingrente, omdat de teruggaafbeschikking niet binnen acht weken na de ontvangst van de aangifte is verleend. De belastingrente dient berekend te worden over de periode van 4 december 2018 tot 10 januari 2019. Een beroep op vergoeding van meer (heffings)rente heeft het Hof afgewezen onder verwijzing naar de uitspraak van de rechtbank. De Hoge Raad heeft het ingestelde cassatieberoep ongegrond verklaard onder verwijzing naar art. 81.1 Wet RO.

Belanghebbende exploiteert een belastingadvies- en administratiekantoor. In het kader van het project Trust Company Service Providers (TCSP) heeft de inspecteur bij belanghebbende een boekenonderzoek ingesteld. Daarbij heeft de inspecteur, om de volledigheid van de opbrengstverantwoording te controleren, inzage gevraagd in digitale bestanden en e-mailverkeer. Belanghebbende heeft deels aan het informatieverzoek voldaan, maar heeft geweigerd de volledige inhoud van de gevraagde e-mails te verstrekken. Daarop heeft de inspecteur informatiebeschikkingen afgegeven. Hof Arnhem-Leeuwarden (1 februari 2022, ECLI:NL:GHARL:2022:715, NTFR 2022/1076) heeft geoordeeld dat de inspecteur zich in redelijkheid op het standpunt heeft kunnen stellen dat de gevraagde e-mails van belang kunnen zijn voor de belastingheffing ten aanzien van belanghebbende. De e-mails kunnen helpen bij de beoordeling of belanghebbende haar omzet juist en volledig heeft verantwoord, eventueel na een daartoe door de inspecteur in te stellen derdenonderzoek. Door geen volledige inzage in de e-mails te verlenen, heeft belanghebbende niet voldaan aan de op haar rustende verplichtingen uit hoofde van art. 47 en 52 AWR.

De feitelijke leiding van belanghebbende is eind 2011 verplaatst naar Malta. Volgens de inspecteur wijst het belastingverdrag met Malta (hierna: Verdrag) niet het exclusieve heffingsrecht over de resultaten van belanghebbende, toe aan Malta, omdat (primair) belanghebbende haar inkomsten niet naar Malta heeft overgemaakt of aldaar heeft ontvangen (art. 2 lid 5 Verdrag) en (subsidiair) omdat belanghebbende gebruik maakt van een bijzondere regeling in Malta (art. 30 Verdrag).

redelijke termijn; spanning en frustratie; immateriele schadevergoeding

suppletie; voorbelasting; pro rata berekening; suppletieaangiften; grove schuld; vergrijpboete; suppletieboete; nemo-teneturbeginsel; pleitbaar standpunt

verzwegen Zwitserse bankrekening; verzwegen contant geld; beboetbaar feit; waarborgen; buiten redelijke twijfel; doen blijken; overtuigend aantonen; elkaars financiële situatie; ernstig onzorgvuldig gehandeld; redelijke termijn; samenhangende zaken; één zaak

Aan belanghebbende is met dagtekening 29 juni 2018 een aanslag IB/PVV 2017 opgelegd. Belanghebbende heeft naar aanleiding van het Kerstarrest (NTFR 2022/37) op 28 januari 2022 verzocht om ambtshalve vermindering van de aanslag. Dit verzoek is op 12 mei 2022 afgewezen. Belanghebbende komt op 2 juni 2022 in bezwaar. Omdat een beslissing uitbleef, heeft belanghebbende de inspecteur op 25 november 2022 in gebreke gesteld. Op 10 januari 2023 heeft de inspecteur uitspraak op bezwaar gedaan en het bezwaar afgewezen. Belanghebbende komt in beroep.

misbruik van recht, BPM, procesrecht, verzet, griffierecht, procesbelang

contante betalingen; Slops; Spijsolie; strafdossier; omkering bewijslast; bewijsvermoeden; opzet

De Belastingdienst werkt aan verbeteracties bij dossiervorming. Staatssecretaris Van Rij deelt de kabinetsreactie op het rapport van de Inspectie belastingen, toeslagen en douane ‘Compleetheid van dossiers die naar de rechter gaan’ met de Tweede Kamer.

selectief voordeel, staatssteun, fiscale rulings, directe belastingen, onverenigbaar verklaarde steun, verplichting tot terugvordering van het voordeel, referentiekader, normale belastingheffing, rechtszekerheid

Belanghebbende woonde in 2016 in de Filipijnen en ontving toen een lijfrente-uitkering van € 1.824 van een in Nederland gevestigde verzekeringsmaatschappij, waarop € 651 loonheffing is ingehouden. De verzekeringsmaatschappij is in Nederland onderworpen aan de vennootschapsbelasting. De inspecteur heeft de lijfrente-uitkering belast. Zowel hof Den Bosch (ECLI:NL:GHSHE:2023:478) als de Hoge Raad stellen de inspecteur in het gelijk. Art. 18 lid 1 van het belastingverdrag met de Filipijnen wijst de lijfrente-uitkering weliswaar toe aan de woonstaat, maar lid 2 geeft ook de bronstaat heffingsbevoegdheid als de uitkering ten laste van de winst van de verzekeringsmaatschappij is gekomen. Daarvan is sprake. Daarbij is niet van belang of de verzekeringsmaatschappij die uitkeringen rechtstreeks ten laste van haar winst brengt, of dat zij ze boekhoudkundig verwerkt door afboeking op een passiefpost zoals een premiereserve die eerder met het oog op het doen van die uitkeringen ten laste van de winst is gevormd.

Minister Van Weyenberg van Financiën stuurt de Tweede Kamer de geannoteerde agenda van de vergaderingen van de Eurogroep en de informele Ecofinraad van 23 en 24 februari 2024 en de kwartaalrapportage lopende EU-wetgevingsvoorstellen op het terrein van Financiën, februari 2024.

De staatssecretaris van Financiën heeft een geactualiseerd besluit gepubliceerd met een nadere uitleg van de behandeling van de belastingheffing over ontslagvergoedingen in een grensoverschrijdende situatie.

Art. 6.1 Wet IB 2001

Art. 3.111 Wet IB 2001

Art. 5.3 Wet IB 2001

Art. 5.3 Wet IB 2001

Art. 9.6 Wet IB 2001

Art. 3.119a Wet IB 2001

Art. 9.6 Wet IB 2001