Aflevering 48

Eindarrest in de zaak HR 15 maart 2024, ECLI:NL:HR:2024:390, NTFR 2024/512, waarin de Hoge Raad prejudiciële vragen aan het HvJ heeft gesteld over de socialeverzekeringsplicht van een binnenvaartschipper. Na beantwoording van deze vragen door het HvJ (HvJ EU 4 september 2025, zaak C-2023/24, ECLI:EU:C:2025:662 (Hakamp), NTFR 2025/1593), concludeert de Hoge Raad dat de Centrale Raad van Beroep een onjuiste uitspraak heeft gegeven en dat de zaak moet worden teruggewezen naar de Centrale Raad van Beroep voor een nadere beoordeling van de toepasselijke socialezekerheidswetgeving.

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met een actualisering van beleid op het terrein van de fiscale behandeling van ondernemers in de agrarische sector.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of het tussentijds niet nakomen van de verplichtingen op grond van de schenkingsovereenkomst tussen de belastingplichtige en een anbi of vereniging gevolgen heeft voor de genoten periodieke giftenaftrek over al voldane termijnen.

De feitelijke leiding van belanghebbende is eind 2011 verplaatst naar Malta. Volgens de inspecteur wijst het belastingverdrag met Malta niet het exclusieve heffingsrecht over de resultaten van belanghebbende toe aan Malta, omdat (primair) belanghebbende haar inkomsten niet naar Malta heeft overgemaakt of aldaar heeft ontvangen (art. 2 lid 5 Verdrag) en (subsidiair) omdat belanghebbende gebruikmaakt van een bijzondere regeling in Malta (art. 30 Verdrag).

nieuw feit, ondernemingsvermogen, vermogensetikettering, bedrijfopvolgingsregeling

schenking, jubelton, dwaling, vernietiging, vrijstelling, schenkingsovereenkomst

A en B1 zijn gehuwd in gemeenschap van goederen. Zij hebben vier kinderen: C, D, E en F. Het echtpaar was tot 28 december 2022 enig aandeelhouder in Beheer oud, die alle aandelen had in vier onroerendezaak-bv’s (OG 1 t/m 4). OG 2, 3 en 4 houden elk 5% in een werk-bv. Die werk-bv’s exploiteren tuincentra. Alle drie de werk-bv’s worden voor de overige 95% gehouden door Beheermaatschappij [G] bv, die indirect gehouden wordt door C en D, beide voor 50% via hun personal holdings.

Intracommunautaire verwerving, BTW-identificatienummer

Belanghebbende heeft een kantoorgebouw getransformeerd naar een woongebouw met 77 woonappartementen. Afgezien van één appartement heeft belanghebbende de appartementen drieënhalve maand verhuurd, voordat zij het gebouw in verhuurde staat heeft geleverd aan een beleggingsmaatschappij. Die beleggingsmaatschappij heeft de verhuur ongewijzigd voortgezet.

zorgcomplex, vooraftrek, naheffing, vrijstelling, mondeling, stichtingskosten, verhuur, allonge

direct verband, premiebetaling, neutraliteitsbeginsel, arrest PPG Holdings, vrijgestelde prestatie

Optie belaste verhuur, Zelfstandig gebruik, Bewijslast

bekendmaking, aanmaning, elektronische communicatie

Tweede cassatieronde na HR 28 januari 2022, ECLI:NL:HR:2022:84, NTFR 2022/624. In dat arrest heeft de Hoge Raad de uitspraak van hof Den Haag inzake de aan belanghebbende – een belastingadviseur – als binnenlands belastingplichtige opgelegde aanslagen IB/PVV 2011 t/m 2015, boete- en rentebeschikkingen vernietigd en de zaak verwezen naar hof Amsterdam. Dit verwijzingshof (ECLI:NL:GHAMS:2023:1282, NTFR 2023/1051) heeft belanghebbende ten dele in het gelijk gesteld. De door belanghebbende in de tweede cassatieronde aangevoerde klachten worden door de Hoge Raad met toepassing van art. 81 lid 1 Wet RO verworpen. Wat betreft de overschrijding van de redelijke termijn in de cassatieprocedure oordeelt de Hoge Raad dat, in afwijking van hetgeen is beslist in HR 29 september 2017, ECLI:NL:HR:2017:2517, NTFR 2017/2453, ook in het geval van een tweede cassatieprocedure de termijn begint te lopen op het tijdstip van indiening van het tweede cassatieberoep en dat de redelijke termijn een jaar bedraagt indien het gaat om een tweede cassatieprocedure in dezelfde zaak, zoals in deze procedure.

Belanghebbende heeft via een contactformulier op de website van de gemeente bezwaar gemaakt tegen naheffingsaanslagen parkeerbelasting. Belanghebbende heeft op dat formulier in een verplicht veld zijn e-mailadres ingevuld. De heffingsambtenaar heeft de uitspraak op het bezwaar per e-mail aan belanghebbende verzonden. In geschil is of deze uitspraak op de voorgeschreven wijze is bekendgemaakt. De Hoge Raad heeft deze vraag ontkennend beantwoord. Op grond van art. 2:14 lid 1 Awb kan een bestuursorgaan een bericht elektronisch verzenden voor zover de geadresseerde kenbaar heeft gemaakt dat hij langs deze weg voldoende bereikbaar is. In dit geval is daarvan geen sprake. Dat belanghebbende op een contactformulier voor het indienen van een bezwaarschrift zijn e-mailadres heeft ingevuld, is daarvoor onvoldoende, in aanmerking genomen dat (i) op dit formulier niet is vermeld dat de indiener door het invullen van zijn e-mailadres ermee akkoord gaat dat het bestuursorgaan correspondentie in de bezwaarprocedure naar dit e-mailadres verstuurt, en (ii) het e-mailadres bovendien op een verplicht veld van het contactformulier moest worden ingevuld. Nu de uitspraak niet op de voorgeschreven wijze is bekendgemaakt, vangt de beroepstermijn pas aan op de dag waarop de belanghebbende een afschrift van die uitspraak onder ogen heeft gekregen.

cautie, raadsmanarrest, rechtsbijstand, bewijsuitsluiting, eerlijk proces, Salduzverweer, verhoor

vestigingsplaats, naheffing, boete, bestuurder, buitenland

opzet, vergrijpboete, vereiste aangifte, ambtshalve aanslag, omkering bewijslast, redelijke schatting, overmacht, zelfincriminatie, overtuigend aantonen

Belanghebbende woont in 2017 in Zuid-Korea. In 2017 is het pensioen dat belanghebbende in eigen beheer bij een bv heeft opgebouwd, afgekocht. In de aangifte heeft belanghebbende de pensioenafkoop aangemerkt als elders belast inkomen. De inspecteur heeft de pensioenafkoop in de heffing betrokken zonder voorkoming van dubbele belasting. In geschil is of het heffingsrecht ter zake van de pensioenafkoop, aan Nederland toekomt. Het hof (hof Den Haag 3 oktober 2023, nr. 22/01304, ECLI:NL:GHDHA:2023:22212017, NTFR 2024/111) oordeelt, anders dan de rechtbank, dat Nederland het heffingsrecht heeft over de pensioenafkoop. Volgens het hof spitst het geschil zich toe op de vragen (i) of de bv kwalificeert als onderneming van de bronstaat, en zo ja, (ii) of de pensioenafkoop als zodanig ten laste is gekomen van haar winst, een en ander als bedoeld in art. 19 lid 2 Verdrag Nederland-Zuid-Korea. Het hof beoordeeld de eerste vraag aan de hand van de Wet Vpb 1969, omdat in het verdrag geen definitie van het begrip ‘onderneming’ staat opgenomen. In algemene zin wordt onder ‘onderneming’ verstaan: een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid waarmee wordt beoogd door deelname aan het economische verkeer winst te behalen. Niet in geschil is dat de bv vanaf de pensioentoezegging in 1999 tot medio 2011 een dergelijke (materiële) onderneming dreef. In deze jaren zijn dotaties aan de pensioenvoorziening ten laste van haar winst gebracht. Op deze grond is sprake van een onderneming van Nederland voor toepassing van art. 19 lid 2 Verdrag Nederland-Zuid-Korea. Met betrekking tot de tweede vraag is volgens het hof de boekhoudkundige verwerking in de (fiscale) jaarstukken van de bv van ondergeschikt belang, aangezien deze op verschillende manieren kan plaatsvinden met hetzelfde eindresultaat. Het gaat in dit geval om de uitleg van de zinsnede ‘charged as such against profits’, waarvan in de Nederlandse belastingwetgeving geen omschrijving voorhanden is. Bij de uitleg hiervan gaat het niet in strikte zin om de verwerking van de betaling van de afkoopsom in het jaar van de pensioenafkoop, maar dient ook in aanmerking te worden genomen op welke wijze het voor de pensioenafkoop beschikbare saldo (in eerdere jaren) met dit oogmerk ten laste van de winst is gevormd. In een geval van pensioen in eigen beheer waarbij ten laste van de winst een voorziening wordt gevormd met als doel in de toekomst pensioenuitkeringen aan de dga te doen, betekent dit dat deze uitkeringen ‘als zodanig’ ten laste van de winst komen. Belanghebbende gaat derhalve uit van een te beperkte uitleg van de zinsnede ‘charged as such against profits’. De pensioenafkoop komt immers ten laste van de door de bv opgebouwde pensioenvoorziening, die in de opbouwjaren is gevormd ten laste van de winst door middel van dotaties aan deze voorziening (en vanaf medio 2011 door oprenting van de voorziening). Het hof oordeelt dan ook dat de pensioenafkoop als zodanig ten laste van de winst van de bv is gekomen in de zin van art. 19 lid 2 Verdrag Nederland-Zuid-Korea en dat het heffingsrecht ter zake van de pensioenafkoop aan Nederland toekomt. De inspecteur heeft de pensioenafkoop derhalve terecht in de heffing van inkomstenbelasting betrokken.

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met een goedkeuring voor de verrekening van de ter zake van een afgezonderd particulier vermogen (APV) in het buitenland geheven belasting, met verschuldigde inkomstenbelasting in verdragssituaties.

Staatssecretaris Heijnen van Financiën stuurt de Tweede Kamer de nota van wijziging op het wetsvoorstel Wet implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling minimumbelasting (DAC9).

Staatssecretaris Heijnen van Financiën stuurt een nota van wijziging inzake het voorstel van Wet implementatie EU-richtlijn uitwisseling cryptoactiva naar de Tweede Kamer.

De Europese Commissie heeft de tweede evaluatie gepubliceerd van de DAC (Directive Administrative on Cooperation).

Art. 2.15 Wet IB 2001

Art. 22 Wet WOZ

Art. 16 Wet WOZ

Art. 228a Gemw

Art. 17 WOZ