Aflevering 3

Sinds 1 januari 2012 kent de overdrachtsbelasting een vrijstelling voor verkrijgingen van onroerende zaken in het kader van een juridische fusie. Om toegang te krijgen tot deze juridische fusiefaciliteit wordt als voorwaarde gesteld dat de fusie hoofdzakelijk plaatsvindt op grond van zakelijke overwegingen. Deze voorwaarde maakt de fusiefaciliteit in de praktijk beperkt toegankelijk.

Op 3 augustus 2015 oordeelde de Rechtbank Noord-Holland (ECLI:NL:RBNHO:­2015:­7850) dat er sprake was van een belaste schenking omdat een vader een woning overdroeg tegen de verhuurde waarde aan zijn zoon. Tegen deze uitspraak is geen hoger beroep dan wel sprongcassatie ingesteld. Desondanks stelt de auteur dat deze uitspraak in de praktijk niet tot leidraad moet worden genomen omdat deze afwijkt van de geldende jurisprudentie.

In de Tweede Kamer is een initiatiefwetsvoorstel ingediend tot de invoering van een beperkte huwelijksgemeenschap van goederen. De auteur zet de voorstellen in grote lijnen uiteen en voegt daar speciaal voor dit maandblad een paragraaf over de fiscale aspecten aan toe.

De moeder van X is in 2010 overleden. Zij had aan X onder meer gelegateerd een bedrag in contanten ter grootte van 10% van het saldo van de nalatenschap. Volgens het testament moest dit legaat binnen acht maanden na het overlijden worden afgegeven. X heeft een bedrag van € 45.697 uit de nalatenschap ontvangen. Voor de erfbelasting heeft de inspecteur de waarde van de verkrijging van X evenwel vastgesteld op € 62.430 omdat tot de nalatenschap onder meer een woning behoort waarvoor op grond van artikel 21, lid 5, SW de WOZ-waarde geldt die hoger is dan de waarde in het economische verkeer ten tijde van het overlijden. X is het er niet mee eens dat hij voor een hoger bedrag wordt aangeslagen dan de waarde van zijn civielrechtelijke verkrijging, maar de rechtbank en het hof verwerpen zijn betoog.

Een handelaar in onroerend goed (X) heeft in februari 2006 een perceel bos gekocht voor € 1,60 per m2. Enkele weken later heeft hij een gedeelte van het perceel doorverkocht voor € 5,30 per m2. Kort daarna zijn de betreffende leveringsakten gepasseerd bij dezelfde notaris. Wat betreft de verkrijging door X is aangifte overdrachtsbelasting gedaan waarbij de door X betaalde koopprijs als heffingsgrondslag is gehanteerd. De personen waaraan X de gedeelten van het perceel had overgedragen waren geen overdrachtsbelasting verschuldigd omdat zij een beroep konden doen op de vrijstelling voor landgoederen ex artikel 9a NSW.

Het huwelijk van M en V is ontbonden door het overlijden van V in 2012. M heeft toen met toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling als bedoeld in artikel 35b SW alle aandelen in een BV verkregen die behoorden tot de huwelijksgoederengemeenschap. Thans wil M alle aandelen schenken aan zijn zoon. De Belastingdienst heeft zich hierbij op het standpunt gesteld dat in dat geval de bedrijfsopvolgingsregeling alleen van toepassing is op 50% van de aandelen. Voor het meerdere kan de bedrijfsopvolgingsregeling niet worden toegepast omdat M niet voldoet aan de bezitstermijn van 5 jaar als bedoeld in artikel 35d SW wat betreft de onverdeelde helft van de aandelen die M in 2012 heeft geërfd. Bovendien zal de schenking ertoe leiden dat M alsnog erfbelasting is verschuldigd over de geërfde aandelen omdat M niet voldoet aan de voortzettingstermijn van vijf jaar als bedoeld in artikel 35e SW [Redactie: zie paragraaf 6.3 van het beleidsbesluit van 17 januari 2013, nr. BLKB2012/1221M].

In deze rubriek wordt opgenomen hetgeen op fiscaal gebied door Notafax is bericht, maar (nog) niet in FBN is besproken. Trefwoorden van de verschillende onderwerpen zijn in het register te vinden met vermelding van het nummer van deze rubriek. De nummers corresponderen met die van de desbetreffende berichten.