Aflevering 9

De staatssecretaris van Financiën heeft in een brief van 1 juli 2016 aan de Tweede Kamer zijn voornemen om het pensioen in eigen beheer ‘uit te faseren’ bevestigd. Het belang hiervan is groot; de auteur bereidt de lezer er op voor.

In geval van een juridische splitsing doen zich verschillende belastbare feiten voor. In beginsel kan dan gebruik worden gemaakt van diverse fiscale faciliteiten. De toepassing van deze faciliteiten in geval van een ruziesplitsing is echter niet vanzelfsprekend. Reden om in deze bijdrage stil te staan bij de fiscale aspecten van een ruziesplitsing.

Op 1 juli jl. is er ontwerp wetgeving gepubliceerd waarin de toepasbaarheid van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de Successiewet 1956 beperkt wordt met terugwerkende kracht tot 1 juli jl. Het voorstel heeft ook betrekking op de toepasbaarheid van de doorschuiffaciliteiten in de Wet IB 2001. Het te belichten wetsontwerp sluit toepassing van de BOR en de doorschuiffaciliteiten uit op indirecte belangen kleiner dan 5%. Aanleiding hiertoe was de uitspraak van de HR 22 april 2016, nr. 15/02845

De wetgever heeft ons verrast met een vernieuwde verhoogde schenkvrijstelling van € 100.000 per 2017 inclusief een buitengewoon ingewikkelde overgangsregeling. Met deze overgangsregeling moet worden bereikt ‘dat eenieder de mogelijkheid krijgt of heeft gehad om vrij van schenkbelasting te schenken tot € 100.000 voor de eigen woning’ (Kamerstukken II 2015/16, 34302, nr. 3, p. 29). De auteur stelt de vraag of met de huidige overgangsregeling dit doel wel wordt bereikt. Zij zet de regeling uiteen

X heeft aandelen in een BV geërfd. De activiteiten van de BV bestaan uit de exploitatie van een vastgoedportefeuille. Tot het vermogen van de BV behoren onder meer 41 woningen, twee winkelruimtes en één kantoorruimte. Al deze onroerende zaken worden verhuurd aan derden. De exploitatie en het beheer van de onroerende zaken zijn uitbesteed aan een servicekantoor dat onder meer de volgende werkzaamheden uitvoert: onderhoud, technisch beheer, financiële administratie, commercieel beheer en beheer van servicecontracten enzovoort.

In Notamail 2015, nr. 320 maakten wij melding van een uitspraak waarbij sprake was van een landgoed van ruim vijf hectare dat is gesplitst in zes appartementen. De rechtbank oordeelde dat de appartementseigenaren gezamenlijk eigenaar zijn in de zin van de Natuurschoonwet.

X heeft een voormalig schoolgebouw in eigendom verkregen met de bedoeling het pand te verbouwen tot woning. Naar aanleiding hiervan is tussen X en de inspecteur een geschil ontstaan over de vraag of het verlaagde overdrachtsbelastingtarief van 2% van toepassing is.

Tot een nalatenschap behoren alle aandelen in twee BV’s (A en B). De bezittingen van A bestaan nagenoeg geheel uit een onroerende zaak die wordt verhuurd aan een dochtervennootschap van B die in de onroerende zaak een hotel en conferentieoord exploiteert. Thans is voor het hof in geschil of de bedrijfsopvolgingsregeling van artikel 35b e.v. SW van toepassing is op: de aandelen in A en de rekening-courantvordering die B op A heeft.

In Notamail 2015, nr. 84 maakten wij melding van een casus waarbij X een winkelpand heeft gekocht met de bedoeling het pand nagenoeg geheel te slopen en een nieuw winkelpand te realiseren. Ten tijde van de levering was de oudbouw gesloopt met uitzondering van de monumentale voorgevel die moest blijven staan omdat anders geen (of moeilijker een) sloopvergunning zou worden verkregen. De rechtbank oordeelde dat hetgeen is geleverd reeds ten tijde van de levering kwalificeerde als een nieuwe onroerende zaak in de zin van de Wet OB zodat X geen overdrachtsbelasting is verschuldigd krachtens artikel 15.1.a WBR.

X is enig erfgename van haar moeder die in 2014 is overleden. In februari 2015 heeft de gemeente aan ‘de erfgenamen van’ moeder een WOZ-beschikking gestuurd ter zake van de woning die behoort tot de nalatenschap. De beschikking gold voor het kalenderjaar 2015. In verband met de aangifte erfbelasting heeft X in augustus 2015 zowel bezwaar gemaakt tegen de beschikking als om een beschikking verzocht op grond van artikel 28 Wet WOZ.