Aflevering 6

Het register verwijst naar het nummer bij het bericht.

In FBN 2019/19 hebben wij uiteengezet wanneer een bouwwerk onroerend is voor de overdrachtsbelasting, wanneer voor de omzetbelasting en wat het belang daarvan is voor de praktijk. In deze bijdrage gaan wij, mede aan de hand van deze problematiek, verder in op de positie van de notaris.

Als er onduidelijkheden in een uiterste wilsbeschikking zijn, dan wordt met uitlegging geprobeerd deze op te lossen (art. 4:46 BW). Uitlegging van een uiterste wilsbeschikking geschiedt door de rechter maar kan ook door de belanghebbenden gebeuren met een vaststellingsovereenkomst. In deze bijdrage wordt aan de hand van de uitspraak van Rb. Zeeland-West-Brabant van 24 mei 2018 (ECLI:NL:RBZWB2018:3329) ingegaan op de fiscale gevolgen van een uitleg-vaststellingsovereenkomst.

Bij schenking of vererving van een NSW-landgoed gelden diverse bijzondere faciliteiten die niet in de Successiewet, maar in de Natuurschoonwet te vinden zijn. Aan deze faciliteiten zijn echter voorwaarden verbonden (instandhoudings- en bezitseisen), met termijnen van 25 jaar die zeer goed voor ogen gehouden dienen te worden. In een recent gewezen uitspraak van het Hof ’s-Hertogenbosch kwamen de negatieve fiscale gevolgen van de schending van de bezitseis voor de schenkbelasting aan de orde.

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen van de Belastingdienst heeft onlangs aangegeven dat het terugbetalen van aandelenkapitaal of het uitkeren van dividend ook gevolgen kan hebben voor de fiscale behandeling van een door de BV uitgevoerde pensioen- of stamrecht-overeenkomst of oudedagsverplichting (ODV). Indien de BV door het terugbetalen van het aandelenkapitaal of het uitkeren van dividend niet langer in staat is het pensioen, stamrecht en/of ODV volledig uit te keren, is er sprake van een (gedeeltelijke) afkoop van pensioen, loonstamrecht of ODV. Op grond van art. 19b Wet LB wordt dan de volledige pensioen-, loonstamrecht- en/of ODV-aanspraak direct in de belastingheffing betrokken. Bovendien wordt revisierente in rekening gebracht bij de pensioen- of ODV-gerechtigde (art. 30i AWR).

Tot haar overlijden woonde de moeder van X in een woning waarvan zij eerder de eigendom aan X had overgedragen. Omdat moeder voor het gebruik geen vergoeding betaalde, stelt de inspecteur dat de woning bij X is belast met erfbelasting op grond van art. 10 SW.

Een holding van vader heeft een gedeelte van de aandelen in een deelneming verkocht en overgedragen aan een vennootschap van zijn zoon. Hierdoor is de fiscale eenheid tussen de holding en de deelneming verbroken. Ruim drie jaar later zijn de aandelen aan de holding teruggeleverd op grond van een akte waarin de koop is vernietigd als gevolg van dwaling, omdat enkele grote klanten van de deelneming reeds vóór de koop te kennen hadden gegeven hun relatie met de deelneming te beëindigen, terwijl de holding dat niet had gemeld.

X heeft in 2009 onroerende zaken overgedragen aan een eigen BV. Volgens de akte van levering is deze ‘onvoorwaardelijk en niet onderhevig aan inkorting, ontbinding of aan welke vernietiging dan ook’. Aansluitend hebben X en de BV een onderhandse akte ondertekend waarin is bepaald dat de verkoper zich het recht van wederinkoop heeft voorbehouden voor de tijd van vijf jaar, zodat de levering is geschied onder de ontbindende voorwaarde van inroeping van dit recht door de verkoper. Deze akte is geregistreerd bij de Belastingdienst.

Een minderjarige heeft vermogen geërfd waarover een testamentair bewind is ingesteld met een tante als bewindvoerster. In verband met huurtoeslag heeft de moeder een verzoek ‘Bijzonder vermogen toeslagen’ ingediend bij de Belastingdienst/Toeslagen zodat het geërfde vermogen van haar kind niet meetelt bij de vermogenstoets in de toeslagregelingen.