Aflevering 6

De ‘open CV’ en de ‘open FGR’ zijn de laatste decennia veel gebruikt met als doel het beschermen van de persoonlijke levenssfeer en het vermogen (‘asset protection’). Op 29 maart 2021 is het voorstel van ‘Wet aanpassing fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen’ ter internetconsultatie neergelegd. De regels van dit wetsvoorstel kunnen van grote invloed zijn op de adviezen over en het gebruik van de ‘open CV’ en de ‘open FGR’ in de toekomst, aangezien deze instrumenten in de toekomst als fiscaal transparant zullen worden gekwalificeerd. In deel I van deze bijdrage gaan wij in op de elementen van het wetsvoorstel. In deel II van deze bijdrage zullen wij stilstaan bij enkele alternatieven voor het gebruik van de ‘open CV’ en de ‘open FGR’.

De staatssecretaris van Financiën heeft het besluit ‘Overdrachtsbelasting. Belastbaar feit’ herzien. Het herziene besluit (besluit van 23 april 2021, nr. 2021-64240) is gepubliceerd op 6 mei 2021 (Stcrt. 2021, 22617). Nieuw in het besluit is onder meer het onderdeel dat ziet op de omzetting van een recht van opstal naar een appartementsrecht. In deze bijdrage wordt hier nader op ingegaan. Ook wordt stilgestaan bij de levering van de hoofdgerechtigdheid aan de (gezamenlijke) appartementsrechteigenaren in erfpachtsituaties.

In april 2021 heeft de Hoge Raad twee arresten gewezen inzake de regeling voor de verkrijging van aandelen in een zogenoemd onroerendezaakrechtspersoon. Van een onroerendezaakrechtspersoon is sprake indien is voldaan aan (1) een rechtsvormeis, (2) een bezitseis en (3) een doeleis. De verkrijging van aandelen in een onroerendezaakrechtspersoon is belast met overdrachtsbelasting indien de verkrijging resulteert in een kwalificerend belang (de belangeis). In deze arresten stond de invulling van de doeleis, respectievelijk de belangeis centraal.

Erfgenamen van aandelen in een BV hebben een administratiekantoor (A) aansprakelijk gesteld omdat in de aangifte erfbelasting geen beroep is gedaan op de bedrijfsopvolgingsfaciliteit, met als gevolg dat de erfgenamen ruim € 450.000 te veel aan erfbelasting hebben betaald. Als verweer voert A onder meer aan dat hij bij het doen van de aangifte geen kennis had over de relevante fiscale regelgeving. Verder ging A ervan uit dat een notaris al had geadviseerd.

Een notaris heeft X geadviseerd om zijn BV te ontbinden. De ontbinding blijkt echter later ongewenste fiscale gevolgen te hebben omdat nog een stamrechtvoorziening aanwezig was.