Aflevering 9

Naar aanleiding van een WOB-verzoek in 2021 heeft minister Hoekstra in een besluit (Besluit Wob-verzoek beleid en uitvoering familiebank, nr. 2021-0000078681, ministerie van Financiën 21 april 2021) toelichting gegeven omtrent het bepalen van de zakelijke rente bij een geldverstrekking ten behoeve van een eigen woning door een familiebank. Met familiebank bedoelen we hier een geldverstrekking tussen familieleden. In de meeste gevallen zijn het de ouders die een lening verstrekken aan hun kind. Dat uitgangspunt houden we in dit artikel aan. Er zijn meerdere redenen waarom er door de ouders aan hun kinderen wordt uitgeleend. In dit artikel beperken we ons tot de fiscale aspecten aangaande de hoogte van de te bedingen rente.

Onlangs is een uitspraak gepubliceerd (Rechtbank Den Haag 18 juni 2021, nrs SGR 20/4541 en 20/5219, ECLI:NL:RBDHA:2021:6181) waarin een NSW-landgoed was gelegateerd. Omdat echter niet tijdig een zogenoemd handhavingsverzoek was ingediend kwam de landgoedstatus te vervallen met alle (fiscale) gevolgen van dien. De uitspraak laat weer goed zien dat alertheid geboden is als een landgoed wordt vervreemd.

Onlangs zijn er twee beleidsbesluiten gepubliceerd inzake de startersvrijstelling en het 2%-tarief in de overdrachtsbelasting. In beide besluiten worden diverse situaties behandeld die in de notariële praktijk aan de orde kunnen zijn.

X is directeur en enig aandeelhouder van een bv. Deze bv heeft bij notariële akte een onroerende zaak verkocht en geleverd aan de echtgenote van X. Hierbij is geopteerd voor een btw-belaste levering. De akte bevat een niet-bestaand btw-nummer van de echtgenote.

X heeft de nalatenschap van zijn zus geërfd. Op dat moment woonde hij circa vijftig jaar samen met zijn zus die getrouwd was met zijn zwager. De zwager is anderhalf jaar vóór de zus overleden.

In Notamail 2021-5 had een projectontwikkelaar een perceel grond geleverd aan een koper die daarna woningen heeft gebouwd. Vroeger stond op het perceel een fabriek die vrijwel geheel is gesloopt door de projectontwikkelaar. Een aantal funderingspalen en een zijwand van de fabriek zijn overgebleven. Partijen zijn ervan uitgegaan dat geen sprake is van een bouwterrein zodat er geen omzetbelasting maar overdrachtsbelasting is verschuldigd. De inspecteur is echter van mening dat er wel sprake is van een bouwterrein en hij heeft aan de projectontwikkelaar een naheffingsaanslag omzetbelasting met verzuimboete opgelegd. De rechtbank heeft de aanslag en boete vernietigd omdat ten tijde van de levering nog een muur en funderingspalen aanwezig waren zodat geen sprake was van onbebouwde grond.

Een notaris heeft in het jaar 2013 op dezelfde dag 5 afzonderlijke schenkingsakten verleden. In alle akten is bepaald dat een kind € 10.000 van zijn ouders geschonken krijgt. De inhoud van de akten is vrijwel identiek. In vier van de vijf akten is echter bepaald dat de schenking is gedaan onder de opschortende voorwaarde dat de langstlevende van de ouders nog in leven is op achtereenvolgens 1 januari 2014, 1 januari 2015, 1 januari 2016 en 1 januari 2017.

X heeft in 1995 krachtens een testament met een fideicommis de residuo als bezwaarde alle aandelen in een bv met beleggingsvermogen geërfd. In 2014 is X overleden. Naar aanleiding hiervan is in geschil of het overlijden van X leidt tot een box 2-heffing over de aandelen.

In een grote strafzaak wordt X onder meer verdacht van het medeplegen van het laten opnemen van valse feiten in een authentieke akte. Het betreft een notariële akte waarbij aandelen in een onroerendezaaklichaam als bedoeld in art. 4 WBR zijn overgedragen. Volgens de akte zijn de aandelen geleverd aan vier verschillende verkrijgers die ieder een aandelenbelang in de betreffende vennootschap hebben verkregen dat kleiner is dan 33,3%. Hoewel X aanwezig was bij het passeren van de akte heeft hij geen aandelen verkregen.