Aflevering 4

Annotatie bij HR 3 december 2021, ECLI:NL:HR:2021:1813

Als een verkrijging wijziging ondergaat – bijvoorbeeld door vervulling van een voorwaarde –, wordt op verzoek de aanslag schenk- of erfbelasting dienovereenkomstig verminderd. Die vermindering wordt verlaagd als er tussentijds voordelen uit de verkrijging zijn genoten. De berekening daarvan roept in de sfeer van de erfbelasting vraagtekens op.

Een notaris wordt niet iedere dag gevraagd een akte van levering te passeren ter zake van een landgoed. Vanwege de (schaarse) jurisprudentie en de vragen uit de praktijk geef ik in dit artikel een overzicht voor de notariële praktijk.

Nadat hun samenwoonrelatie was geëindigd, heeft M zijn woning aan V overgedragen. Volgens V is deze overdracht vrijgesteld van overdrachtsbelasting op grond van art. 15 lid 1 sub g WBRV, maar zowel de rechtbank als het hof heeft deze stelling verworpen omdat M enig eigenaar was van de woning en de woning destijds niet tevens door V was verkregen.

Een erflater heeft geld gelegateerd aan X die vele jaren mantelzorg heeft verleend. In geschil is of de vrijstelling van art. 32 lid 1 sub 10 SW van toepassing is. Deze vrijstelling geldt voor hetgeen wordt verkregen door ‘een werknemer van de erflater […] voor zover het verkregene kan worden beschouwd als de voldoening aan een ter zake van de verrichte arbeid bestaande natuurlijke verbintenis als is bedoeld in art. 3 van Boek 6 van het Burgerlijk Wetboek.’