Aflevering 9

Op 6 september 2019 heeft de staatssecretaris van Financiën een brief naar de Tweede Kamer gestuurd over de voorgenomen wijziging van de box 3-heffing in de inkomstenbelasting. In dit artikel worden de gevolgen in kaart gebracht voor de defensieve belegger, maar ook voor de mensen met een (gefinancierde) tweede woning.

Op 14 juni 2019 heeft de Hoge Raad arrest gewezen in de eerste massaalbezwaarprocedure over de vermogensrendementsheffing van vóór 2017. Karakteristiek van dit stelsel was het belasten van een fictief rendement van 4% over het vermogen. Geoordeeld wordt dat dit veronderstelde rendement niet meer haalbaar is zonder daar (veel) risico voor te hoeven nemen. De Hoge Raad biedt echter op stelselniveau geen rechtsherstel vanwege staatsrechtelijke verhoudingen. In deze bijdrage staan niet alleen deze arresten centraal, maar wordt tegen de achtergrond van het fundamentele eigendomsrecht ook hun wettelijke basis nader onderzocht.

Hoe de legitieme-regeling werkt bij het bedrijfsopvolgingslegaat en bewindverkrijgingen

In de Successiewet is met betrekking tot de erflater respectievelijk de schenker de bezitseis opgenomen en daarnaast zijn in een delegatiebepaling enige situaties geregeld op grond waarvan de bezitsperiode van bijvoorbeeld de ondernemer, na inbreng van zijn onderneming, in een lichaam in samenhang wordt gezien met de aanmerkelijkbelanghouder. Inmiddels is over de bezitseis jurisprudentie verschenen, die in alle gevallen betrekking hadden op het aanmerkelijk belang. Vorige jaar is naar aanleiding van een Wob-verzoek inzake de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet, de visie van de Belastingdienst met betrekking tot de bezitseis voor drie situaties gepubliceerd. In dit artikel wordt nader ingegaan op de bezitseis die geldt voor de aanmerkelijkbelanghouder.